Платежи по налогам в 2024 году для юридических лиц за 4 квартал
Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Платежи по налогам в 2024 году для юридических лиц за 4 квартал». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Сдавать расчеты по форме 6-НДФЛ должны все налоговые агенты (п. 2 ст. 230 НК). Как правило, налоговые агенты — это работодатели, которые платят физлицам доход по трудовым или гражданско-правовым договорам. Расчет 6-НДФЛ сдавайте за каждое обособленное подразделение (абз. 4 п. 2 ст. 230 НК).
Налоговый календарь на февраль 2024
| Дедлайн | Какую отчетность подаем | Что уплачиваем |
|---|---|---|
| 5 февраля | Уведомление о НДФЛ, который удержан с доходов с 23 по 31 января 2024 г. | НДФЛ, который удержан с 23 по 31 января 2024 г. |
| 15 февраля | Страховые взносы «на травматизм» за январь 2024 г. | |
| 20 февраля | Декларация по косвенным налогам за январь 2024 г. (при импорте из государств ЕАЭС). | НДС за импорт из стран ЕАЭС в январе 2024 г. |
| 26 февраля | 6-НДФЛ за 2023 г.
Персонифицированные сведения о физлицах за январь 2024 г. Уведомление о страховых взносах за январь 2024 г. Уведомление о НДФЛ, который удержан с доходов с 1 по 22 февраля 2024 г. Декларация по налогу на имущество юрлиц за 2023 г. Декларация по налогу на прибыль за январь 2024 г. (если налог платится на фактическую прибыль каждый месяц) Декларация по налогу на игорный бизнес за январь 2024 г. Декларация по НДПИ за январь 2024 г. Подраздел 1.1 раздела 1 отчёта ЕФС-1 за январь 2024 г. Раздел 1.3 отчёта ЕФС-1 за январь 2024 г. Декларация по акцизам за ноябрь 2023 г., январь 2024 г. |
|
| 28 февраля | Извещение об уплате авансового платежа по акцизам за февраль 2024 г. | Земельный, транспортный, имущественный налоги юрлиц за 2023 г.
Страховые взносы за январь 2024 г. НДФЛ, который удержан с выплат с 1 по 22 февраля Второй платёж НДС за IV квартал 2023 г. (при ежемесячной авансовой оплате) Налог на прибыль за январь 2024 г. (при ежемесячной уплате по показателям фактической прибыли в отчетном месяце) Налог на прибыль за февраль 2024 г. (при ежемесячной оплате авансов по результатам прошедшего квартала) НДПИ за январь 2024 г. Акциз за август, ноябрь, декабрь 2023 г., январь 2024 г. Авансовый платёж по акцизам за февраль 2024 г. Налог на игорный бизнес за январь 2024 г. |
Налоговый календарь на апрель 2024
| Дедлайн | Какую отчетность подаем | Что уплачиваем |
|---|---|---|
| 1 апреля | Годовая бухгалтерская отчётность за 2023 г. | |
| 3 апреля | Уведомление о НДФЛ, который удержан с доходов с 23 по 31 марта 2024 г. | |
| 5 апреля | НДФЛ, который удержан с 23 по 31 марта 2024 г. | |
| 15 апреля | Подтверждение основного направления деятельности в Социальный фонд.
Расчёт суммы экологического сбора за 2023 г. |
Страховые взносы «на травматизм» за март 2024 г.
Экологический сбор за 2023 г. |
| 20 апреля | Журнал учета счетов-фактур за I квартал 2024 г.
Декларация по косвенным налогам за март 2024 г. (по импорту продукции из государств ЕАЭС). Декларация в Росалкогольрегулирование за I квартал 2024 г. Единая упрощенная декларация за I квартал 2024 г. |
НДС за импорт продукции из стран ЕАЭС за март 2024 г.
Авансовый платёж по НВОС за 1 квартал 2024 г. |
| 25 апреля | РСВ за I квартал 2024 г.
6-НДФЛ за I квартал 2024 г. Персонифицированные сведения о физлицах за март 2024 г. Уведомление о НДФЛ, который удержан с доходов с 1 по 22 апреля 2024 Уведомления о земельном, транспортном, имущественном налоге юрлиц за I квартал 2024 г. Уведомление об авансе по УСН за I квартал 2024 г. Декларация по УСН для ИП за 2023 г. Декларация по налогу на прибыль за I квартал 2024 г. Декларация по налогу на прибыль за период с января по март 2024 г. (при ежемесячных платежах по показателям фактической прибыли). Декларация по НДС за I квартал 2024 г. Декларация по НДПИ за март 2024 г. Декларация по налогу на игорный бизнес за март 2024 г. Декларация по акцизам за январь, март 2024 г. Декларация по водному налогу за 1 квартал 2024 г. Подраздел 1.1 раздела 1 отчёта ЕФС-1 за март 2024 г. Подраздел 3 раздела 1 отчёта ЕФС-1 за март 2024 г. Раздел 2 отчёта ЕФС-1 за 1 квартал 2024 г. по взносам «на травматизм» |
НДФЛ для ИП на общем налоговом режиме за I квартал 2024 г. |
Сроки сдачи 6-НДФЛ в 2024 году следующие:
| За 2023 г. | 26.02.2024 (25 февраля – воскресенье) |
| За I квартал 2024 г. | 25.04.2024 |
| За I полугодие 2024 г. | 25.07.2024 |
| За 9 месяцев 2024 г. | 25.10.2024 |
| За 2024 г. | 25.02.2025 |
Декларация по налогу на прибыль (при ежеквартальной сдаче отчетности)
Декларацию по налогу на прибыль должны представить по итогам года, а также по итогам каждого отчетного периода (п. 1 ст. 289 НК РФ). Срок сдачи годовой декларации для всех организаций одинаковый – не позднее 25 марта года, следующего за истекшим.
Сроки сдачи декларации за отчетный период, как правило, зависят от способа уплаты авансовых платежей по налогу на прибыль. Это следует из п. п. 3, 4 ст. 289 НК РФ. При ежеквартальной сдаче отчетности в 2024 году сроки следующие:
| За 2023 г. | 25.03.2024 |
| За I квартал 2024 г. | 25.04.2024 |
| За I полугодие 2024 г. | 25.07.2024 |
| За 9 месяцев 2024 г. | 25.10.2024 |
| За 2024 г. | 25.03.2025 |
Журнал учета полученных и выставленных счетов-фактур
Журнал учета полученных и выставленных счетов-фактур заполняют посредники, которые получают или выставляют счета-фактуры. На основании полученных от посредников журналов ИФНС контролируют, соответствуют ли суммы НДС, начисленные, например, комитентами при продаже товаров, суммам налога, которые покупатели этих товаров принимают к вычету. Помимо этого инспекторы проверяют, соответствуют ли суммы вычетов, заявленные комитентами по приобретенным для них товарам, суммам НДС, которые продавцы этих товаров начислили к уплате в бюджет.
Сроки сдачи журналов полученных и выставленных счетов-фактур в 2024 году следующие:
| За IV квартал 2023 г. | 22.01.2024 (20 января – суббота) |
| За I квартал 2024 г. | 22.04.2024 (20 апреля – суббота) |
| За II квартал 2024 г. | 22.07.2024 (20 июля – суббота) |
| За III квартал 2024 г. | 21.10.2024 (20 октября – воскресенье) |
| За IV квартал 2024 г. | 20.01.2025 |
Исключения для бюджетников
Российские бюджетные учреждения имеют значительные преимущества в авансировании по налогу на прибыль. Рассмотрим особенности, как рассчитать авансовые платежи по налогу на прибыль за 1 квартал 2023 года таким организациям (в остальных кварталах рассчитываем по аналогии). Чиновники определили, что все организации бюджетного или автономного типа вправе перечислять аванс один раз в квартал. Причем общая сумма дохода за предшествующие четыре квартала не имеет никакого значения.
Если бюджетное учреждение — это театр, библиотека, музей или концертная организация, то такие субъекты вправе перечислять налоги по прибыли только один раз в год по итогам налогового периода. То есть театры, музеи, библиотеки и концертные организации освобождены от исчисления и уплаты ежеквартальных и ежемесячных авансов.
А вот казенным учреждениям повезло меньше. Если организация казенного типа обязана уплачивать ННПО, то периодичность перечислений по этому налоговому обязательству определяется по общим принципам. То есть в зависимости от общей суммы дохода, полученной в предшествующих четырех кварталах.
Пример расчета аванса по налогу на прибыль
Приведем пример расчета ежемесячных авансовых платежей по налогу на прибыль для юридических лиц.
Казенное учреждение «Механический завод» — на ОСНО. Налогооблагаемая база за 9 месяцев — 100 000 000 рублей. Сумма авансов, уплаченных за 9 месяцев, — 13 500 000 рублей. Сумма прибыли за 6 месяцев составляла 60 000 000 рублей.
Считаем общую сумму: АПотч.пр. = 100 000 000 × 20 % = 20 000 000 рублей.
Исчисляем АП к уп. = 20 000 000 — 13 500 000 = 6 500 000 рублей.
Следовательно, КУ «Механический завод» обязано перечислить в ИФНС авансирование за 3-й квартал в сумме 6 500 000 рублей.
Кроме того, необходимо рассчитать ежемесячные авансовые платежи, уплачиваемые предприятием за 4-й квартал.
Считаем сумму налога на прибыль за 3-й квартал: 100 000 000 × 20 % — 60 000 000 × 20 % = 8 000 000 рублей.
Ежемесячный авансовый платеж в 4-м квартале: 1/3 × 8 000 000 = 2 666 667 рублей.
Ежемесячный авансовый платеж в 1-м квартале следующего года равен перечислениям в октябре — декабре, то есть тоже 2 666 667 рублей.
Если возникла переплата
Часто результатом бизнеса отчетного периода становится убыток. Эта ситуация характерна, когда полученные доходы ниже понесенных затрат на ведение бизнеса. Вот пример, как образуется переплата у предприятий.
Компания за 9 месяцев 2023 года оплатила авансов по налогу в сумме 400 000 рублей. В 4-м квартале авансовый транш составил 450 000 рублей.
А вот сумма налога к уплате за весь 2023 год, рассчитанная нарастающим итогом с начала налогового года, составила 600 000 рублей. У фирмы появится переплата в размере 250 000 рублей.
Компания вправе вернуть переплату на расчетный счет, обратившись с заявлением в ФНС (ст. 78 НК РФ). Другой вариант — оставить деньги на ЕНС как положительное сальдо, распределить в счет других выплат или же зачесть оплату за другого налогоплательщика.
НДС и прослеживаемость
- Организации и ИП перейдут на применение обновленной формы счета-фактуры с 01.01.2024. Наряду с прочими реквизитами прослеживаемых товаров в обновленной форме нужно указывать стоимость товара, подлежащего прослеживаемости. В новых правилах также зафиксировано положение о включении счета-фактуры в состав документа об отгрузке товаров, выполнении работ и передаче имущественных прав, при условии сохранения установленной формы счета-фактуры
- Прослеживаемость товаров: с 18.01.2024 для организаций и ИП вводится обязанность по представлению уведомлений о вывозе прослеживаемых товаров из России или с иных территорий под ее юрисдикцией в страны ЕАЭС (постановление Правительства РФ от 15.12.2023 N 2162), а также расширен перечень операций с прослеживаемыми товарами.
- С 01.04.2024 для организаций будут изменены условия применения заявительного (ускоренного) порядка возмещения НДС (закон № 389-ФЗ). По новым правилам, чтобы возместить налог до завершения камеральной проверки декларации по НДС, организация должна направить в ИФНС банковскую гарантию не позднее дня, следующего за днем ее выдачи
- НДС по услугам застройщиков: с 01.01.2024 услуги застройщиков по строительству апартаментов по договорам долевого строительства будут облагаться НДС (Закон № 389-ФЗ).
- С 01.01.2024 будет увеличено количество организаций и ИП, обязанных уплачивать НДС (Федеральный закон от 27.11.2023 № 539-ФЗ). В число компаний, производящих уплату налога, войдут посредники-импортеры, ввозящие в РФ продукцию с территорий государств — членов Евразийского экономического союза (ЕАЭС) на основании договоров поручения, договоров комиссии и агентских договоров.
- Льготная ставка 10 %: с 01.01.2024 увеличится перечень детских товаров, облагаемых НДС по льготной ставке (Федеральный закон от 19.10.2023 № 504-ФЗ). В частности, в данный перечень войдет детская мебель и детские удерживающие устройства, велосипеды, изделия для ухода за детьми
Специальные налоговые режимы
- С 01.01.2024 для организаций и ИП повышены коэффициенты-дефляторы, применяемые для расчета различных налогов, в том числе для применения УСН. Установлены следующие коэффициент-дефляторы для применения: УСН — 1,329; ПСН — 1,058; НДФЛ — 2,400; НДД (налога на дополнительный доход) — 1,284; торгового сбора — 1,828. В 2024 году предельные величины доходов для применения упрощенной системы налогообложения составят 199,35 млн рублей и 265,8 млн рублей соответственно
- Книги учета доходов и расходов для УСН, ПСН И ЕСХН: в 2024 году налогоплательщики, применяющие УСН и ПСН, перейдут на применение новых книг учета доходов и расходов (приказ ФНС России от 07.11.2023 № ЕА-7-3/816@)
- Налог по УСН при смене адреса компании: с 01.01.2024 для организаций и ИП, применяющих УСН, уточнен порядок исчисления единого налога при смене места ведения деятельности (закон № 389-ФЗ). По новым правилам, при изменении места нахождения организации (ИП) налог и авансовые платежи по налогу нужно будет исчислять по ставке, действующей по новому месту нахождения организации и месту жительства ИП
- Право на применении ЕСХН: с 01.01.2024 производители продукции морского зверобойного промысла получат право на применение единого сельскохозяйственного налога (постановление Правительства РФ от 03.06.2023 № 924). В частности, в указанный перечень вошли шкуры, мясо и субпродукты морских животных
Изменения, касающиеся страховых взносов, прежде всего обусловлены объединением 1 января 2023 года ФСС и ПФ РФ в единый Фонд пенсионного и социального страхования – Социальный фонд России, СФР (Федеральный закон от 14.07.2022 № 236-ФЗ). Часть 20 его ст. 18 предусматривает, что нормативные акты Пенсионного фонда и ФСС продолжат свое действие до момента издания нового акта СФР в соответствующей сфере.
-
Вводится процедура беззаявительной регистрации страхователей (в том числе организаций), при которой никакие заявления подавать не нужно. Регистрация будет осуществляться в течение трех рабочих дней на основании данных, которые СФР получит от налогового органа в рамках межведомственного обмена и на основании сданной в фонд отчетности по кадрам (пп. «б» п. 5 Закона № 237-ФЗ[3]).
-
Организации и предприниматели, которые выплачивают вознаграждения физическим лицам, будут исчислять взносы на обязательное пенсионное, медицинское и социальное страхование, исходя из единой базы по общим тарифам:
-
с выплат, не превышающих единую предельную величину базы, – по тарифу 30%;
-
с выплат, превышающих единую предельную величину базы, – по тарифу 15,1%.
-
Новый вид отчетности ЕФС-1 объединяет в себе 4-ФСС, СЗВ-СТАЖ, СЗВ-ТД и ДСВ-3. !
| Вид представляемых сведений | За какой период представляются | Крайний срок представления отчетности |
|---|---|---|
| Сведения о периодах работы (стажа) | За 2023 год | 25.01.2024 |
| Сведения о взносах на травматизм | За I квартал 2023 года | 25.04.2023 |
| За I полугодие 2023 года | 25.07.2023 | |
| За 9 месяцев 2023 года | 25.10.2023 | |
| За 2023 год | 25.01.2024 | |
| Сведения о дополнительных взносах на накопительную пенсию | За I квартал 2023 года | 25.04.2023 |
| За I полугодие 2023 года | 25.07.2023 | |
| За 9 месяцев 2023 года | 25.10.2023 | |
| За 2023 год | 25.01.2024 | |
| Сведения о трудовой деятельности |
|
Случаи, когда необходимо платить УСН налоги
Налог на УСН должен быть уплачен в случае, если организация или ИП осуществляют предпринимательскую деятельность, учтенную в соответствующем перечне видов деятельности.
Также, плательщики УСН обязаны платить страховые взносы в социальные фонды. Возможны отдельные критерии и особенности взносов в зависимости от вида деятельности, наличия убытков и других факторов.
Для юридических лиц и организаций, прекративших свою деятельность, нужно учесть правила оплаты УСН с учетом факторов, таких как отсутствие прибыли, налоговые платежи при прекращении и выходные дни.
Общие сроки и порядок оплаты УСН за 4 квартал 2024 года могут быть разъяснены Федеральной налоговой службой, основываясь на законодательстве и налоговых правилах, действующих в соответствующем году.
Основные платежи по НДС в январе уплачиваются в рамках ЕНП (о платежах по НДС см. раздел «Единый налоговый платёж»). Исключение — платежи по НДС импортёров, которые ввозят товары из стран ЕАЭС или уплачивают лизинговые платежи.
| Сроки | Задача | Для кого актуально |
| до 9 января | Подать заявление об отказе от освобождения от НДС или о приостановлении использования освобождения от НДС с I квартала 2024 года | Налогоплательщики НДС, осуществляющие операции перечисленные в п. 3 ст. 149 НК РФ |
| до 22 января | Сдать журнал учёта полученных и выставленных счетов-фактур в электронном виде за IV квартал 2023 года | Организации-посредники, которые освобождены от НДС и не являются налоговыми агентами по нему |
| до 22 января | Сдать декларацию по косвенным налогам — НДС и акцизам за декабрь 2023 года. | Импортёры, которые ввозят товары из стран ЕАЭС или уплачивают лизинговые платежи.
Налогоплательщики — резиденты СЭЗ, которые приняли на учёт импортированные товары |
| до 22 января | Уплатить косвенные налоги — НДС и акцизы за декабрь 2023 года | Импортёры, которые ввозят товары из стран ЕАЭС или уплачивают лизинговые платежи.
Налогоплательщики — резиденты СЭЗ, которые приняли на учёт импортированные товары |
| до 22 января | Подать один из документов:
|
Налогоплательщики, которые перечислены в п. 1 ст. 145 НК РФ и применяли право на освобождение от НДС в 2023 году |
| до 25 января | Сдать декларацию по НДС за IV квартал | Организации и ИП, которые являются плательщиками НДС, а также налоговые агенты по НДС |
Часть специфических налогов в январе уплачивается в рамках ЕНП (см. раздел «Единый налоговый платёж»). Исключение — взнос за вылов водных биологических ресурсов.
| Сроки | Задача | Для кого актуально |
| до 9 января | Сдать уведомление об освобождении от исполнения обязанностей налогоплательщика по налогу на дополнительный доход от добычи полезных ископаемых с 2024 года | Компании, которые добывают полезные ископаемые на участках недр, указанных в пп. 2 п. 1 ст. 333.44 НК РФ |
| до 10 января | Сдать отчёт об использовании лесов за декабрь 2023 года (Приказ Минприроды России от 21.08.2017 № 451) | ИП и организации, которые используют леса |
| до 25 января | Сдать декларацию по налогу на игорный бизнес за декабрь 2023 года | Организации, которые ведут игорный бизнес |
| до 25 января | Сдать декларацию по НДПИ за декабрь 2023 года | Компании, которые добывают полезные ископаемые (пользователи недр) |
| до 25 января | Сдать декларацию по водному налогу за IV квартал 2023 года | Организации и физические лица, осуществляющие специальное и (или) особое водопользование (ст. 333.8 НК РФ) |
| до 29 января | Сдать сведения о количестве водных биоресурсов, изъятых из среды обитания в качестве разрешённого прилова, если срок действия разрешения на добычу (вылов) таких ресурсов истёк в декабре 2023 года (п. 2 ст. 333.7 НК РФ) | Организации и ИП, которые ведут деятельность по вылову водных биологических ресурсов |
| до 31 января | Внести ¼ рассчитанного за год платежа за пользование недрами за IV квартал 2023 года | Пользователи недр |
| до 31 января | Сдать расчёт регулярных платежей за пользование недрами за IV квартал 2023 года | Пользователи недр |