Разбираем особо: простое товарищество
Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Разбираем особо: простое товарищество». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Разумеется, обычный человек, не имеющий никакого юридического статуса, не может быть частью простого коммерческого товарищества. Каждый член этого союза должен быть индивидуальным предпринимателем или являться главой коммерческой организации.
Товарищество как способ налоговой оптимизации
Применяете упрощенку, но некоторым клиентам нужны от вас счета-фактуры с выделенным НДС? Не покупаете дорогостоящее основное средство лишь потому, что боитесь превысить лимит, дающий право на УСН? Хотите на упрощенке с базой «доходы минус расходы» учитывать при подсчете налога маркетинговые услуги и представительские траты? Тогда находи́те партнера и заключайте с ним договор простого товарищества.
Такая совместная деятельность – это в том числе законный способ снижения налогов. Нужно только, чтобы:
- у товарищества была деловая цель, причем не из сферы налоговой экономии;
- товарищи не оказались взаимозависимы;
- экономические показатели товарищей не ушли в резкий минус или плюс после заключения договора простого товарищества.
Простое товарищество: что это и как создать
Про договор простого товарищества написано в главе 55 ГК РФ. А про ведение бухучета операций у товарищей в рамках договора говорится в ПБУ 20/03 «Информация об участии в совместной деятельности». Вот главное, что сообщает нормативка о таком партнерстве.
Первое. Простое товарищество – не юрлицо. Это объединение нескольких организаций или физических лиц для совместной деятельности. Возникающие в процессе ее осуществления расходы, прибыль или убытки товарищи делят между собой.
Второе. Участниками товарищества могут быть любые компании или граждане. Но если цель объединения – получать прибыль, значит, товарищами становятся только коммерческие организации или ИП.
Третье. Для ведения совместной деятельности товарищи вносят вклады, к примеру, деньги, товары, основные средства, профессиональные знания и навыки, деловые связи и репутацию. Стоимость вкладов оценивается самими товарищами.
Четвертое. Бухучет совместной деятельности ведет кто-нибудь из назначенных товарищей. Он же составляет по таким операциям отдельный баланс. Особенность документа в том, что он не сдается в налоговую, ведь это не отчетность юрлица.
Пятое. Простое товарищество не является налогоплательщиком, так как это не организация. Налоги с учетом результатов от совместной деятельности товарищи сами перечисляют в бюджет.
Шестое. Объединение создается путем заключения договора простого товарищества. Договор не нужно регистрировать у нотариуса, достаточно подписать его у всех участников.
- отношения партнеров и операционного директора (управляющего партнера) определяются договором о сотрудничестве (простое товарищество) с выбором юрисдикции
- в качестве юрисдикции английское право уместно особенно в тех случаях, когда партнеры находятся в разных странах
- директор также может быть наемным, тогда нужно решить, кто подпишет контракт с руководителем, все партнеры или тот, кого они назначат на эту задачу
- управляющему партнеру и/или наемному директору предоставляется право принимать решения по управлению проектом в пределах определенной суммы, остальные решения — партнерами коллегиально; также коллегиально решения: о входе/выходе партнеров, увеличении и уменьшении суммы инвестиций, доли и целей и задач проекта
- отношения с поверенными определяются договором с товариществом [доверитель]. Поверенный — это юрлицо или ИП, уполномоченное управлять финансами
- схема с простым партнерством необходима, если нужно работать с криптовалютой, а банки отказывают в обслуживании
- решения принимаются в онлайн в чате, а их юридическую силу изначально признали все партнеры в договоре
- в любой момент, например, когда станет ясно, что проект состоялся и дело пошло, его всегда можно превратить в юридическое лицо, сделав регистрацию в обычном порядке
Отчётность перед ФНС при совместной деятельности
Финансовая отчётность по итогам подобной деятельности имеет особенности. Так, заключив договор простого товарищества обязательно учитывать не только финансово-денежные потоки товарищества, но и те, что затрагивают ИП. Вносятся сведения в книгу учёта доходов и расходов, при этом, каждый участник имеет отдельный документ. Консолидированный учёт разрешается вести только для использования внутри товарищества. При ведении книги учёта доходов и расходов записи следует вносить так, чтобы было ясно, какие из них относятся к ИП, а какие к совместному бизнесу.
Участникам объединения доступны формы налогообложения:
- Общая.
- «Упрощёнка» (доходы минус расходы).
При совместном взаимодействии по договору ИП и ООО важно помнить об уплате НДС. Имущество и обязательства, являющиеся совместной собственностью, учитываются в порядке, разработанном для ИП на ОСНО. Работы, произведённые в рамках совместной деятельности, отображаются в статье баланса «Информация об участии в совместной деятельности». При учёте взносов участников в общей или личной отчётности суммы могут отличаться из-за различий в подходах к оценке (по договорной либо балансовой стоимости).
Ведение совместной деятельности в рамках простого товарищества не подразумевает создание юридического лица, что сокращает трудозатраты на регистрацию.
При этом сфера применения подобных соглашений включает также (помимо перечисленных выше целей):
- совместное долевое строительство;
- создание акционерного общества – целью выступает регистрация юридического лица.
Какая форма совместного взаимодействия не была бы избрана, важно правильно документировать отношения, для исключения имущественных претензий в будущем.
Договор простого товарищества. По договору простого товарищества (договору о совместной деятельности) двое или несколько лиц (товарищей) обязуются соединить свои вклады и совместно действовать без образования юридического лица для извлечения прибыли или достижения иной не противоречащей закону цели. Сторонами договора простого товарищества, заключаемого для осуществления предпринимательской деятельности, могут быть только индивидуальные предприниматели и (или) коммерческие организации.
Особенности договора простого товарищества, заключаемого для осуществления совместной инвестиционной деятельности (инвестиционного товарищества), устанавливаются Федеральным законом «Об инвестиционном товариществе».
Как вывести активы, и все ли так «просто»?
В силу внесенных законом №401-ФЗ правок в 45 ст. НК РФ , собственники бизнеса обеспокоились безопасностью своих активов. Можно ли защитить активы компании с помощью договора простого товарищества. Могут ли, например, налоговики, у одного из товарищей, в отношении которого была проведена проверка и доначислены налоги, наложить арест на его активы в простом товариществе?
Наталья Брылева
Юрист и налоговый консультант «Туров и Партнеры»:
Не путайте с вкладом пайщика в потребительское общество в неделимый фонд – в данном случае ваши активы действительно защищены от претензий кредиторов и налоговых органов.
Но, внося имущество в общую собственность, участник договора приобретает долю в праве общей собственности, которая является самостоятельным объектом гражданского оборота (ст. 128 ГК РФ ) и может быть предметом взыскания по требованию кредитора в отношении личных долгов соответствующего товарища, не связанных с совместной деятельностью.
Если в таких случаях выделение доли в натуре невозможно либо против этого возражают остальные участники долевой или совместной собственности, кредитор вправе требовать продажи должником своей доли остальным участникам общей собственности по цене, соразмерной рыночной стоимости этой доли, с обращением вырученных от продажи средств в погашение долга.
Так что применение договора о совместной деятельности не обезопасит ваше имущество от третьих лиц. В данном случае, этот способ позволяет перевести имущество после завершения полного цикла деятельности.
Простое товарищество: базовые основы и дополнительные возможности для бизнеса
1. В комментируемой статье определена сущность договора простого товарищества (или договора о совместной деятельности — данные наименования равнозначны). К отличительным признакам договора простого товарищества относятся:
— наличие единой общей цели;
— объединение вкладов товарищей;
— обязанность товарищей действовать совместно для достижения общей цели.
Данные особенности отличают договор простого товарищества:
— от большинства гражданско-правовых договоров о передаче имущества, выполнении работ и пр. В таких договорах цели у сторон различны: продавец желает получить деньги, а покупатель — право собственности на вещь и т.п.;
— от учредительного договора о создании, например, общества с ограниченной ответственностью, поскольку участники хозяйственного общества не обязаны действовать совместно для достижения какой-либо цели (и вообще не обязаны преследовать общую цель);
— от договора полного товарищества — поскольку в последнем случае создается коммерческая организация, в то время как договор о совместной деятельности нового юридического лица не образует.
2. Согласно п. 2 комментируемой статьи сторонами договора простого товарищества могут быть индивидуальные предприниматели и (или) коммерческие организации.
Коммерческой организацией является юридическое лицо, преследующее извлечение прибыли в качестве основной цели деятельности (ст. 50 ГК РФ). К числу коммерческих организаций относятся хозяйственные товарищества, хозяйственные общества, хозяйственные партнерства, производственные кооперативы, государственные и муниципальные унитарные предприятия. Об индивидуальных предпринимателях см. ст. 23 ГК РФ.
Обращает на себя внимание формулировка статьи, буквальное ее толкование позволяет считать, что если простое товарищество создано не для осуществления предпринимательской деятельности (ее признаки см. в ст. 2 ГК РФ), его сторонами могут быть и иные лица, т.е. граждане (кроме того и публично-правовые субъекты).
3. Как следует из п. 3 комментируемой статьи, договор простого товарищества, если он заключается для осуществления инвестиционной деятельности, регулируется также нормами ФЗ от 28.11.2011 N 335-ФЗ «Об инвестиционном товариществе».
По договору инвестиционного товарищества двое или несколько лиц (товарищей) обязуются соединить свои вклады и осуществлять совместную инвестиционную деятельность без образования юридического лица для извлечения прибыли. Сторонами договора инвестиционного товарищества могут быть коммерческие организации, а также в случаях, установленных федеральным законом, некоммерческие организации постольку, поскольку осуществление инвестиционной деятельности служит достижению целей, ради которых они созданы, и соответствует этим целям. Физические лица не могут являться сторонами договора инвестиционного товарищества. Иностранные юридические лица, а также иностранные организации, не являющиеся юридическими лицами по иностранному праву, участвуют в качестве стороны договора инвестиционного товарищества с учетом установленных международными договорами Российской Федерации и законодательством Российской Федерации особенностей правового положения этих лиц.
Число участников договора инвестиционного товарищества не должно быть более пятидесяти.
Стороны договора инвестиционного товарищества и другие лица не вправе размещать рекламу совместной инвестиционной деятельности, осуществляемой по договору инвестиционного товарищества, а также привлекать новых лиц к совместной инвестиционной деятельности посредством публичной оферты.
В договоре инвестиционного товарищества в целях его индивидуализации указываются наименование (индивидуальное обозначение) данного договора (включающее в себя слова «инвестиционное товарищество»), регистрационный номер данного договора в реестре нотариальных действий единой информационной системы нотариата, фамилия, имя и отчество нотариуса, у которого данный договор был удостоверен, дата нотариального удостоверения данного договора (индивидуальные признаки).
Договор инвестиционного товарищества может быть заключен путем присоединения к данному договору в целом намеренного участвовать в нем лица. В этом случае между управляющим товарищем и таким лицом заключается соглашение о присоединении, определяющее условия, порядок и сроки внесения новым участником данного договора вклада в общее дело. При этом внесение изменений в договор инвестиционного товарищества не требуется.
Договор инвестиционного товарищества считается заключенным, а внесенные в данный договор изменения считаются вступившими в силу со дня нотариального удостоверения данного договора или внесенных в него изменений. Договор инвестиционного товарищества с новым его участником считается заключенным со дня нотариального удостоверения соглашения о присоединении.
4. Применимое законодательство:
— НК РФ;
— ФЗ от 28.11.2011 N 335-ФЗ «Об инвестиционном товариществе».
Что такое договор простого товарищества
Предприниматели заключают договор простого товарищества, чтобы работать вместе и делить прибыль, но не регистрировать ООО. Так можно. Получается, у каждого предпринимателя остаётся свой бизнес и появляется ещё один — совместный.
Вот примеры сотрудничества, когда подходит договор простого товарищества:
🤝 Предприниматели складываются деньгами и открывают магазин, шиномонтаж или парикмахерскую.
🤝 У одного предпринимателя есть деньги для старта, у второго — помещение в аренде. Активы объединяют и открывают совместный бизнес.
🤝 Два разработчика готовы вместе написать программу, продать её и делить доход.
🤝 Один предприниматель знает рецепты вкусного кофе. У второго есть опыт сбора документов для общепита. Они объединяют знания и запускают образовательный проект по открытию кофейни с нуля.
🤝 У предпринимателя налажено швейное производство. У второго есть магазин одежды с именем и клиентами. Производство плюс точка сбыта равно сотрудничество.
Удобство товарищества в том, что не надо готовить устав, заполнять формы и регистрироваться в налоговой — в отличие от ООО. Достаточно подписать договор. Если бизнес не идёт, вместо долгой и дорогой ликвидации договор просто расторгают.
Заключать договор товарищества могут предприниматели и юрлица. Главное, чтобы конечной целью была прибыль. Физлица такой договор не заключают.
Количество участников договора товарищества неограниченно. Объединиться могут два предпринимателя или целая группа.
Предприниматели могут договориться, что их товарищество — негласное. Это значит, о товариществе не сообщают контрагентам.
Вариант 1. Оформить в качестве ИП одного из участников
В этом случае государственную регистрацию в качестве индивидуального предпринимателя пройдет только одно физическое лицо. При этом второй человек может неофициально вкладывать деньги, участвовать в управлении бизнесом.
Так поступают многие предприниматели, считая, что в этом случае получится значительно сэкономить на налогах, ведении бухгалтерского учета, применении контрольно-кассовой техники, наличии расчетного счета в банке и т.д. Действительно ли такая экономия будет выгодной, зависит от многих показателей – активности предпринимательской деятельности, ее видов и других моментов.
Более важными вопросами, с точки зрения участия в бизнесе двух человек, являются не мелкая экономия и простота регистрации, а гарантии безопасности и финансовой ответственности участников. В случае регистрации одного ИП, тот участник, который официально зарегистрирован, имеет все права на бизнес и в случае ссоры или необходимости разделения, могут возникнуть проблемы. По закону второй участник не имеет никаких прав на долю в бизнесе и доказать его участие в нем не получится.
Как показывает практика, такой способ ведения дел выбирают родственники или близкие друзья, которые доверяют друг другу и не боятся, что кто-то из них обманет компаньона. Однако в жизни бывает всякое, ссорятся и близкие родственники.
Как обезопасить себя в этом случае? Единственным вариантом может быть договор займа между компаньонами, как физическими лицами. То есть, вклад неоформленного участника подтверждается документально как заем оформленному участнику.
Расписки необходимо хранить. Это поможет вернуть деньги, в случае если отношения испортятся. Но даже такие договоры займов и расписки не смогут в полной мере компенсировать затраты на организацию предпринимательской деятельности, понесенные неоформленным участником. Также следует помнить, что участник бизнеса, оформленный как ИП, тоже несет определенные риски, которые не коснутся неоформленного участника.
Например, если бизнес окажется убыточным, индивидуальный предприниматель будет оплачивать долги в пределах ВСЕГО своего имущества , в котором будет учтена недвижимость, автомобиль и т.д. Такие риски не коснутся того, кто участвовал в бизнесе неофициально. Таким образом, описанный способ ведения бизнеса на двоих может быть рискованным и невыгодным обеим сторонам, как оформленному участнику, так и неофициальному.
На практике совместная деятельность выглядит следующим образом: каждая компания (ИП) реализует порученную ему функцию, в том числе заключает расходные договоры, а учет абсолютно всех доходов и расходов ведет кто-то один из товарищей как на основании собственных документов, так и на основании документов, представленных другими участниками соглашения. Доходы и расходы учитываются по методу начисления (п. 4 ст. 273 НК РФ). По окончании налогового периода это же лицо распределяет финансовый результат между всеми товарищами пропорционально размеру их вкладов; именно этот доход будет учтен при налогообложении. С него необходимо будет уплатить
Таким образом, фирмы-товарищи могут принимать в состав доходов для целей расчета единого налога не весь объем полученной выручки, а лишь сумму прибыли, полученной от осуществления совместной деятельности (ст. 1048 ГК РФ). Она делится между всеми участниками товарищества пропорционально вкладу каждого из них, и в любом случае будет меньше выручки от реализации, так как уже представляет собой разницу между доходами и расходами товарищества.
Учет операций, осуществляемых простым товариществом, должен осуществляться отдельно от учета операций каждой из фирм в соответствии с ПБУ 20/03 (утверждено приказом Минфина России от 24 ноября 2003 г. № 105н).
Теперь остановимся на важных особенностях работы по договору простого товарищества.
Имущество, которое приобретено или создано в результате совместной деятельности, отражается уполномоченным товарищем в бухгалтерском учете в сумме фактических затрат на его приобретение и изготовление. Учет приобретения или создания новых объектов основных средств, нематериальных активов и других вложений ведется в общеустановленном порядке. В общеустановленном порядке также начисляется амортизация в обособленном балансе (п. 18 ПБУ 20/03).
Поскольку товарищество не является юридическим лицом, бухгалтерская отчетность по нему в налоговый орган не представляется.
Товарищ, ведущий общие дела, сообщает участникам товарищества сведения о совместной деятельности, необходимые для формирования бухгалтерской и налоговой отчетности, в порядке и сроки, установленные договором. В то же время информация не может быть представлена позднее сроков, установленных Федеральным законом от 21.11.1996 N 129-ФЗ «О бухгалтерском учете» (п. 20 ПБУ 20/03). Таким образом, сведения направляются не позднее чем за 30 дней по окончании квартала или 90 дней по окончании года.
Ликвидационный баланс
На дату прекращения договора товарищ, ведущий общие дела, составляет ликвидационный баланс. Имущество, причитающееся по итогам раздела каждому товарищу, учитывается как погашение доли вклада каждого товарища в совместную деятельность.
Активы, полученные участниками после прекращения совместной деятельности, принимаются к бухучету в оценке, числящейся в отдельном балансе на дату принятия решения о прекращении такой деятельности. В этом случае может возникнуть разница между стоимостной оценкой вклада, учтенного в составе финансовых вложений, и стоимостью активов, полученных после прекращения совместной деятельности. Разница включается в состав операционных доходов или расходов при формировании финансового результата (п. 15 ПБУ 20/03). Товарищи, которые применяют упрощенную систему налогообложения, данную разницу в учете не отражают.
Пример 5 . Воспользуемся условиями предыдущих примеров. Допустим, после прекращения совместной деятельности оборудование, полученное от ЗАО «Полет» в качестве вклада в совместную деятельность, возвращается ему по остаточной стоимости в обособленном балансе.
За период действия договора простого товарищества начислена амортизация в сумме 10 000 руб. Остаточная стоимость оборудования на момент прекращения совместной деятельности составила 120 000 руб. (130 000 руб. — 10 000 руб.).
ЗАО «Полет» принимает на свой баланс оборудование после прекращения совместной деятельности в счет погашения вклада и делает в бухучете проводки:
Дебет 01-1 Кредит 58-4
- 120 000 руб. — принято на учет основное средство;
Дебет 91-2 Кредит 58-4
- 20 000 руб. (140 000 руб. — 120 000 руб.) — в составе операционных расходов учтена разница между стоимостью полученных активов и оценкой вклада.
ЗАО «Полет» для возвращенного оборудования установило новый срок полезного использования. Амортизация в течение вновь установленного срока полезного использования стала начисляться в соответствии с ПБУ 6/01 «Учет основных средств» (п. 15 ПБУ 20/03).
Одной из важных характерных черт простого товарищества является отсутствие необходимости создания юридического лица при множестве участников. Процесс создания ПТ основывается на предварительном финансовом или другом плане, а также подписании договора. Для дальнейшего ведения деятельности необходимо объединение активов и/или личных усилий. Отдельно определяется форма ведения дел из 3 разновидностей и задачи, способствующие достижению цели.
Определить ПТ можно по характерным признакам:
- Общие цели и задачи
- Отсутствие статуса ЮЛ
- Наличие многосторонних сделок
- Объединение вкладов и/или усилий
- Совпадение прав, интересов и обязанностей участников
- Распределение результатов деятельности между членами.
Права и обязанности товарищей
Договорные права и обязанности субъектов договора товарищества нотифицируются в соответствующем параграфе договора. В зависимости от цели товарищества права и обязанности могут видоизменяться. В наиболее общем виде права товарищей будут содержать в себе:
- право на получение плодов совместной деятельности;
- право на долю в общей долевой собственности;
- равные с остальными товарищами права на ведение деятельности в целях товарищества.
Опять-таки, в зависимости от целей товарищества, обязанности участников будут включать в себя:
- внесение своей лепты в виде вклада на цели товарищества;
- участие в расходах;
- принятие на себя части расходов и убытков товарищества;
- сохранение в тайне секретной информации о деятельности товарищества;
- ответственность перед товарищами за свои действия и т.д.
Обзор практики разрешения споров, связанных с договорами на участие в строительстве. (информационное письмо Президиума ВАС РФ от 25.07.2000 № 56).
1. При выделении помещения по договору о совместном строительстве административного здания следует учитывать, что расходы по строительству вспомогательных помещений (коридоров, лестничных площадок, фойе и т.п.) возмещают все участники.
Частное предприятие обратилось в арбитражный суд с иском об обязании строительной фирмы дополнительно передать ему помещения площадью 122,72 кв. метра. Поскольку фактически все офисные помещения в административном здании распределены, истец просил взыскать с ответчика стоимость недоданной площади в ценах на день предъявления иска, т.е. сумму 674 960 рублей.
Ответчик иск не признал, поскольку в общую площадь включается как полезная площадь, так и коридоры, лестничные площадки, лоджии, балконы, фойе и т.п. Истец же подлежащую передаче ему площадь необоснованно исчислял исходя только из полезной.
Строительная фирма заключила с индивидуальным частным предприятием договор о совместном строительстве административного здания, предназначенного под офисные помещения, условиями которого предусмотрено выделение фирмой предприятию 653,58 кв. метра введенной в эксплуатацию общей площади.
После ввода в эксплуатацию административного здания строительная фирма в акте приема – передачи помещений указала, что частному предприятию передается 644,73 кв. метра. По мнению же предприятия, оно фактически приняло от фирмы только 530,8 кв. метра.
Арбитражный суд первой инстанции удовлетворил иск, считая, что в договоре указана полезная, а не общая площадь.
Постановлением апелляционной инстанции решение было изменено и иск удовлетворен частично по следующим основаниям.
Сторонами заключен договор о совместной деятельности по строительству административного здания, целью которого являлось не только строительство, но и последующее совместное использование здания.
В качестве вклада в совместную деятельность истец внес денежные средства в сумме, указанной в договоре. Поскольку без вспомогательных помещений (коридоров, лестничных площадок, лоджий, балконов, фойе и т.п.) не может быть построено и использовано административное здание, расходы по их строительству должны возмещать все товарищи по договору, что соответствует требованиям статьи 1046 Гражданского кодекса Российской Федерации (далее – ГК РФ). Исходя из внесенной истцом суммы ему надлежало передать 653,58 кв. метра общей площади. Фактически же ответчик передал истцу кабинеты и вспомогательные помещения общей площадью 644,73 кв. метра, недодав 8,85 кв. метра. Стоимость недоданной площади и была взыскана с ответчика апелляционной инстанцией. В остальной части иска отказано.
Суд кассационной инстанции оставил постановление апелляционной инстанции без изменения, а жалобу истца – без удовлетворения.
2. Доля в общем имуществе, созданном в результате совместной деятельности, может быть определена пропорционально размеру фактических вкладов участников договора о совместной деятельности, если иное не предусмотрено условиями договора.
Акционерное общество обратилось в арбитражный суд с иском к торговому предприятию об определении доли в общей долевой собственности трансформаторной подстанции, построенной для совместного использования по договору о совместной деятельности.
В соответствии с договором истец оплатил стоимость технической документации и 10 процентов стоимости строительно-монтажных работ, а также предоставил строительную технику, арендованную для этих целей у сторонней организации. Ответчик оплатил остальную часть работ.
Арбитражный суд первой инстанции признал доли участников договора равными, сославшись на пункт 1 статьи 245 и пункт 2 статьи 1042 ГК РФ.
Суд кассационной инстанции отменил решение и передал дело на новое рассмотрение для установления размера вкладов сторон. При этом суд указал на то, что в соответствии со статьей 1043 ГК РФ внесенное участниками договора имущество и произведенная в результате совместной деятельности продукция признаются их общей долевой собственностью, если иное не установлено законом или договором о совместной деятельности либо не вытекает из существа обязательства.
Суд правомерно признал, что трансформаторная подстанция является объектом общей долевой собственности истца и ответчика и доли сторон следует определять, руководствуясь статьей 245 ГК РФ. Однако в договоре отсутствовало условие о порядке определения размера доли каждого участника, а в ходе судебного разбирательства стороны возражали против установления равных долей.
При таких обстоятельствах суду следовало оценить представленные сторонами документы о фактических затратах сторон в создании объекта общей долевой собственности и определить размер доли каждого пропорционально размеру вкладов сторон, произведя денежную оценку этих вкладов.
В случае если невозможна денежная оценка вкладов сторон и стороны не придут к соглашению по этому вопросу, следует исходить из того, что в соответствии со статьей 1042 и статьей 245 ГК РФ вклады товарищей, а также доли в праве общей долевой собственности считаются равными.
3. Учреждения и некоммерческие организации не могут быть участниками договора о совместной деятельности, только в случае когда такой договор заключен для осуществления предпринимательской деятельности.
Акционерное общество обратилось в арбитражный суд с иском к научно-исследовательскому институту о признании недействительным договора о совместной деятельности по сооружению и эксплуатации платной стоянки, которая должна в дальнейшем использоваться для осуществления предпринимательской деятельности.
Налогообложение простого товарищества жителей многоквартирных домов.
В случае, если договор о совместной деятельности заключается между юридическими лицами или ИП, то согласно п.1 ст.199 НК РК объекты налогообложения и (или) объекты, связанные с налогообложением, учитываются и облагаются налогами соответственно у каждого участника договора о совместной деятельности.
Но если ПТ создается собственниками-физлицами, а само ПТ при этом не является юридическим лицом, то налоги с индивидуального имущества уплачивает каждый собственник отдельно, а налоги на общее имущество уплачиваются доверенным лицом за счет взносов.
Напомним, что с 01.01.2020 г. введена норма об освобождении собственников многоквартирных домов от уплаты налога на землю под многоквартирным домом. Т.о. налог на землю жильцы многоэтажек не платят.
В связи с тем, что простое товарищество не является юридическим лицом, оно само по себе не признается налогоплательщиком ни по одному налогу, в т.ч. не платит НДС.
Но поскольку от сдачи в аренду общего имущества у ПТ может возникать доход, то может возникнуть обязанность по уплате ИПН с такого дохода. В этом случае обязанности по уплате налогов несет каждый участник ПТ самостоятельно, поскольку он выступает субъектом предпринимательской деятельности.
Согласно п.4 ст.199 НК РК договором о совместной деятельности может быть определен уполномоченный представитель участников ПТ, ответственный за ведение налогового учета по такой деятельности или ее части. Ему можно поручить ведение учета доходов от сдачи в аренду общего имущества и распределение дохода между собственниками пропорционально их долям в общем имуществе. Если годовой доход собственника-участника ПТ превысит 12 МЗП, он будет обязан зарегистрироваться в налоговой в качестве ИП.
Простое товарищество: учет и налоги
Внимание! Часто договором простого товарищества пользуются недобросовестные застройщики, предлагающие принять участие в долевом возведении дома. С точки зрения защищенности дольщика такой вариант договора нельзя назвать безопасным для отстаивания своих прав в случае незавершенного строительства. Простое товарищество, при всей сложности его применения, — это уникальный инструмент, предоставляющий возможности для влияния на весь комплекс налоговой, имущественной и управленческой безопасности.
Подробнее рассмотрим, как это выглядит, когда будем разбирать специфику налогообложения простого товарищества в видеоверсии. Кроме того, простое товарищество может существенно сократить документооборот (при этом он не должен вовсе исчезнуть, иначе этим воспользуются сотрудники и что-нибудь у вас уведут). Но, к примеру, если объединить договором совместной деятельности производство и сбыт, это может стать спасением для бухгалтера. Дело в том, что в рамках простого товарищества, в отличие от переработки давальческого сырья, унифицированных форм документооборота нет, поэтому мы можем разработать их сами и те, что нам нужны. Простое товарищество помогает объединить логистическую и транспортно-экспедиционную компании в группе компаний.
Долгое время главным инструментом налоговой оптимизации для предпринимателей являлись фирмы-однодневки. Последние годы государство ужесточило контроль за схемами такого рода. Между тем ГК РФ содержит большое количество других конструкций, применение которых позволяет добиться налоговой экономии. При должном подходе эта экономия может быть ненамного меньшей, чем при агрессивной оптимизации НДС через “обналичку”.