Срок уплаты земельного налога в 2024 году для физических лиц в Украине
Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Срок уплаты земельного налога в 2024 году для физических лиц в Украине». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
От уплаты налога освобождаются на период действия единого налога четвертой группы собственники земельных участков, земельных долей (паев) и землепользователи при передаче таких участков, долей, паев в аренду плательщику ЕН 4 группы. Соответствующее положение предусмотрено пунктом 281.3 Налогового кодекса.
Кто освобожден от уплаты налога за землю 2024 года:
Земельный налог могут не платить:
- лица с инвалидностью первой и второй группы;
- физические лица, воспитывающие троих и более детей младше 18 лет;
- пенсионеры по возрасту;
- ветераны войны и лица, на которых распространяется действие Закона Украины от 22 октября 1993 г. № 3551-XII «О статусе ветеранов войны, гарантиях их социальной защиты». То есть от уплаты земельного налога освобождаются физические лица, участвовавшие в антитеррористической операции (в операции объединенных сил), и в соответствии с нормами Закона признаны ветеранами войны;
- физические лица, признанные законом лицами, пострадавшими в результате Чернобыльской катастрофы.
Обратите внимание: освобождение от уплаты земельного налога распространяется на земельные участки по каждому виду использования в пределах следующих предельных норм:
- не более 2 гектаров для ведения личного крестьянского хозяйства;
- не более 0,25 гектара в селах, не более 0,15 гектара в поселках, не более 0,10 гектара в городах — участки для строительства и обслуживания жилого дома, хозяйственных построек и сооружений (приусадебный участок);
- до 0,10 гектара для индивидуального дачного строительства;
- до 0,01 гектара для строительства индивидуальных гаражей
- до 0,12 гектара для ведения садоводства.
Земельный налог с физических лиц 2024
Плательщики земельного налога – физические лица регистрируются административным органом по местонахождению земельного участка. Земельный налог взимается в соответствующих размерах каждый год до 1 мая текущего года. Налоговое уведомление-решение направляется (выдается) плательщику по месту регистрации до 1 июля этого же года.
Налогоплательщик обязан уплатить налог в течение 60 дней со дня вручения ему налогового уведомления-решения (пункт 5 статьи 287 Налогового кодекса).
В сельской местности и населенных пунктах коммунальной формы собственности земельный налог, взимаемый с физических лиц, может быть уплачен через кассу сельского (поселкового) совета или совета объединенного территориального общества после получения налогового уведомления-решения.
Индексация нормативной денежной оценки 2024 г.
При расчете как земельного налога, так и арендной платы за землю используется индексированная нормативная денежная оценка (НПО). Это означает, что расчет обязательных платежей за землю производится с учетом специальных коэффициентов индексации. Годовые коэффициенты индексации определяются Госгеокадастром, а ГНС информирует учреждения-плательщики об этих коэффициентах. Эта информация становится официальной в начале каждого года.
К моменту расчета платежей за землю на 2023 год, коэффициент индексации для 2024 года еще не определен. С большой вероятностью, эта информация будет доступна в начале 2024 года. В этой связи, при составлении налоговой декларации по плате за землю за 2024 год, будут использоваться коэффициенты индексации за 2023 год.
Кто освобождён от налога на недвижимость
Вступил в силу Закон, освобождающий владельцев уничтоженного и поврежденного имущества от уплаты налога на недвижимость
💁♂️6 мая вступил в силу Закон от 11 апреля 2023 г. № 3050-IX , который вносит изменения в Налоговый кодекс и другие законодательные акты об освобождении от уплаты экологического налога, платы за землю и налога на недвижимое имущество, отличное от земельного участка, за уничтоженное или поврежденное недвижимое имущество.
❗️Настоящий Закон, в частности, предусмотрел возможность применения Перечня территорий, на которых ведутся (велись) боевые действия или временно оккупированных российской федерацией, утвержденный приказом Минреинтеграции № 309 с целью освобождения от налогообложения.
✳️Налог на недвижимость
▶️Физические лица освобождаются от налогов за 2021 и 2022 годы, если жилая недвижимость расположена на территориях активных боевых действий или оккупированных территориях (независимо от продолжительности таких событий в 2022 году).
▶️Для юридических лиц освобождение от налогов будет применяться с 1 марта по 1 января 2023 г. в случае расположения имущества на территориях активных боевых действий или оккупированных территориях (независимо от продолжительности таких событий в 2022 году).
✳️Налог за землю
Физические лица освобождаются от уплаты налогов с 1 января 2022 года по 31 декабря 2022 года в случае расположения земельных участков на территориях активных боевых действий или оккупированных территориях (независимо от продолжительности таких событий в 2022 году). С 2023 г. льгота будет действовать до последнего числа месяца, в котором завершены активные боевые действия или оккупация.
▶️Юридические лица освобождаются от налогообложения с 1 марта 2022 года по 1 января 2023 года в случае расположения земельных участков на территориях активных боевых действий или оккупированных территориях (независимо от продолжительности таких событий в 2022 году). С 2023 г. льгота будет действовать до последнего числа месяца, в котором завершены активные боевые действия или оккупация.
▶️Кроме того, не уплачивается налог за находящиеся в консервации земельные участки и участки, которые не пригодны для использования в связи с потенциальной угрозой их загрязнения взрывоопасными предметами. Норма действует при принятии сельскими, поселковыми, городскими советами, военными администрациями и военно-гражданскими администрациями решений об установлении налоговых льгот.
✳️Единый налог четвертой группы
▶️Плательщики 4 группы освобождаются от уплаты единого налога с 1 марта 2022 года за земельные участки, расположенные на территориях активных боевых действий или оккупированных территориях. Впрочем, действие этой нормы не распространяется на земельные площади, боевые действия на которых или временная оккупация которых завершилась к 1 мая 2022 года.
Размер земельного налога определяется исходя из нормативной денежной оценки земли. Эта оценка зависит от площади и местонахождения земельного участка.
Размер арендной платы за аренду государственных и коммунальных земель определяется соответствующими нормативно-правовыми актами.
Частные собственники земли, сдавая свою землю в аренду, определяют размер арендной платы самостоятельно, учитывая общие законодательные нормы.
Мониторинг надлежащей к уплате платы за землю проводится органами Государственной налоговой службы по месту нахождению земельного участка. Также, для ведения учета плательщиков платы за землю нотариусы, БТИ и Госкомзем ежеквартально отправляют в органы налоговой службы соответствующую информацию о собственниках земли, землепользователях и арендаторах земли.
В том случае, если земельный участок принадлежит или им пользуются несколько лиц, то плата за землю вносится или компенсируется пропорционально фактически используемой или принадлежащей им части земельного участка.
Земельный налог платиться физическими лицами – собственниками земли или землепользователями по данным земельного кадастра.
- Арендная плата вносится арендаторами земель государственной или коммунальной собственности. В том случае, если земля арендуется у частного лица, то собственнику земли уплачивается арендная плата, а собственник земли, в свою очередь платит земельный налог. Основанием для начисления арендной платы является договор аренды земли.
- Если физическое лицо приватизировало дачный или садовый участок, то земельный налог уплачивается собственником земельного участка, а если земля принадлежит садовому или дачному товариществу, то земельный налог или арендная плата уплачивается товариществом, а пользователь земли, компенсирует товариществу такие платежи, если иное не согласовано между товариществом и пользователем земельного участка.
Владельцы жилья должны уплатить налог в течение двух месяцев (60 дней) после того, как получили уведомление с решением. Что будет, если срок уплаты налога на недвижимость вышел? Тогда будет начисляться пеня.
При условии просрочки на 30 дней и меньше, пеня будет составлять 5% от суммы, которую должны уплатить. Если же не платить более 30 календарных дней, то это уже будет 10%. Однако когда лицо не получило уведомление-решение о налоге, его освобождают от ответственности за несвоевременность уплаты.
Есть еще одна актуальная особенность начисления пени. Дополнительные проценты отменят, если окажется, что несвоевременная уплата спровоцирована военным или чрезвычайным положением.
За какие объекты недвижимости не надо платить налог?
Законом предусмотрен длинный перечень объектов недвижимости, не являющихся объектами налогообложения:
- объекты в зонах отчуждения и в зонах обязательного отселения;
- недвижимость организаций, которые содержатся за счет государственного или местного бюджета и не являются прибыльными;
- жилая и нежилая недвижимость, находящаяся в собственности органов государственной или местной власти;
- здания общеобразовательных и дошкольных учреждений;
- недвижимость, находящаяся в собственности религиозных организаций (кроме объектов, предназначенных для ведения хозяйственной и/или производственной деятельности);
- детские дома и общежития;
- квартиры, которые официально признаны аварийными и непригодными для проживания;
- недвижимость, используемая средним и малым бизнесом, который ведет хозяйственную деятельность на рынках и в малых архитектурных формах;
- санаторно-курортные учреждения, оздоровительные комплексы для детей;
- объекты коммунальных и государственных центров олимпийской подготовки, детско-юношеские спортивные школы;
- жилая недвижимость, принадлежащая приемным или многодетным семьям, у которых на воспитании находятся более 5 детей;
- базы олимпийской и паралимпийской подготовки и многие другие объекты недвижимости.
Какие предусмотрены льготы?
Вопрос, кто освобождается от уплаты налога на недвижимость, очень актуален для многих украинцев. Прежде всего следует отметить, что этот налог не платят лица, владеющие квартирой до 60 м2 и/или жилым домом до 120 м2. Если говорить о льготах, то они, как и налоговая ставка, устанавливаются решением местных советов. То есть местная власть сама определяет перечень льготных категорий граждан. В то же время следует учитывать материальное положение физического лица, количество имущества в собственности, состояние объекта налогообложения и другие факторы.
Если говорить об отмене налога, то это касается многодетных и приемных семей, в которых воспитывается пятеро и более детей. Также это касается детей-инвалидов и детей-сирот. Другие категории граждан обязаны платить налог на недвижимость.
Льготы невозможно получить в следующих ситуациях:
- площадь объекта в пять раз превышает необлагаемую налогом площадь (для квартир ― 300 квадратов, для домов ― 600)
- недвижимость используется физическим лицом для ведения бизнеса с целью получения прибыли.
Сроки уплаты земельного налога
Сроки уплаты земельного налога регламентированы ст.287 НКУ. В соответствии с п.287.3 ст.287 НКУ налоговое обязательство по плате за землю, определенное налогоплательщиками – юридическими лицами в налоговой декларации на текущий год, уплачивается равными долями по местонахождению земельного участка за налоговый период , который равен календарному месяцу, ежемесячно в течение 30 календарных дней, следующих за последним календарным днем налогового (отчетного) месяца. Такой же срок установлен и для налогового обязательства по плате за землю, определенного в новой отчетной налоговой декларации, в том числе за вновь отведенные земельные участки, а также в месячной декларации (п.287.4 ст.287 НКУ). При этом, нужно помнить, что нормами НКУ не предусмотрен перенос срока уплаты земельного налога, в случае если предельный срок уплаты приходится на выходной или праздничный день.
Физическими лицами налог уплачивается в течение 60 дней со дня вручения налогового уведомления-решения (п.287.5 ст.287 НКУ).
Какие налоговые льготы существуют в Украине
В Украине существуют ряд налоговых льгот, которые позволяют определенным категориям налогоплательщиков освободиться от уплаты налога на землю. Эти льготы направлены на поддержку различных социальных групп и способствуют развитию определенных отраслей экономики.
Одной из наиболее значимых налоговых льгот в Украине является освобождение от налога на землю для инвалидов, многодетных семей, пенсионеров, ветеранов войны и пострадавших в результате Чернобыльской катастрофы. Эти категории налогоплательщиков освобождаются от уплаты земельного налога в соответствии с Законом Украины “О налоге на землю”.
Кроме того, существуют и другие налоговые льготы, такие как освобождение от налога на землю для сельскохозяйственных угодий на загрязненных территориях и участков, занятых молодыми садами и виноградниками. Эти льготы направлены на поддержку сельского хозяйства и развитие садоводства и виноградарства в Украине.
Что нужно знать о процедуре освобождения от земельного налога
Процедура освобождения от земельного налога в Украине является важным аспектом налогообложения и требует соблюдения определенных правил и процедур. Для того чтобы получить освобождение от уплаты земельного налога, гражданам и организациям необходимо ознакомиться с требованиями и подать заявление в налоговые органы.
Согласно правилам налогообложения земельного налога в Украине, для освобождения от уплаты необходимо иметь определенный вид земельного участка, такой как сельскохозяйственные угодья на загрязненных территориях или участки, занятые молодыми садами и виноградниками. Кроме того, необходимо предоставить соответствующие документы, включая данные Государственного земельного кадастра, подтверждающие использование земли в соответствии с установленными требованиями.
Важно отметить, что процедура освобождения от земельного налога может различаться в зависимости от региона и местного налогового законодательства. Поэтому рекомендуется обратиться к налоговым консультантам или специалистам для получения подробной информации о требованиях и процедуре освобождения от земельного налога в конкретном регионе Украины.
МНС = НГОд x K x М/12, где:
- МЧС – минимальное налоговое обязательство;
- НГОд – нормативная денежная оценка соответствующего земельного участка с учетом коэффициента индексации, определенного в соответствии с порядком, установленным настоящим Кодексом для взимания платы за землю;
- К – коэффициент, составляющий 0,05;
- М – количество календарных месяцев, в течение которых земельный участок находится в собственности, аренде, пользовании на других условиях (в том числе на условиях эмфитевзиса) налогоплательщика.
- Минимальное налоговое обязательство (МЧС) по земельному участку, нормативная денежная оценка которого не проведена, исчисляется по формуле:
Земельный налог – сколько нужно платить
Ставка налога за земельные участки, нормативная денежная оценка которых произведена, устанавливается в размере не более 3% от их нормативной денежной оценки:
- для земель общего пользования — не более 1% их нормативной денежной оценки;
- для сельскохозяйственных угодий — не менее 0,3% и не более 1% их нормативной денежной оценки;
- для лесных земель — не более 0,1% их нормативной денежной оценки.
Ставка налога за земельные участки, расположенные за пределами населенных пунктов или в пределах населенных пунктов, нормативная денежная оценка которых не производилась, устанавливается в размере:
- не более 5% от нормативной денежной оценки единицы площади пашни по области;
- для сельскохозяйственных угодий — не менее 0,3% и не более 5% нормативной денежной оценки единицы площади пашни по области;
- для лесных земель — не более 0,1% нормативной денежной оценки площади пашни по области.
Налоговый отчетный период и налоговые ставки
Начисление земельного налога проводится контролирующими (налоговыми) органами. Налоговики до 1 июля должны выдать (отправить) решение-уведомление о необходимости уплаты налога на землю. Граждане должны уплатить земельный налог в течение 60 дней с даты вручения налогового уведомления-решения. То есть земельный налог в 2017 году нужно уплатить до 29 августа текущего года.
В сельской и поселковой местностях плата за землю может осуществляться через кассы сельсоветов по квитанции о принятии налоговых платежей. Если налоговое уведомление-решение не пришло, есть смысл самостоятельно обратиться в налоговую по месту расположения земельного участка.
Согласно п 8 подразд 6 разд ХХ НКУ, индекс потребительских цен за 2016 год, который используется для определения коэффициента индексации НДО земель, применяется со значением:
- для сельхозугодий (пашни, многолетних насаждений, сенокосов, пастбищ и перелогов) – 100 %;
- для земель несельскохозяйственного назначения – 106 %.
То есть для расчета земельного налога на 2017 год к НДО нужно применять следующие коэффициенты:
- для сельхозугодий – 1,0;
- для земель несельскохозяйственного назначения – 1,06.
Ставки земельного налога в 2017 году Ставки земельного налога устанавливают органы местного самоуправления по местонахождению земельных участков (п 284 1 НКУ).
Следовательно, ставка налога для каждого конкретного земельного участка определяется решением органа местного самоуправления, на территории которого находится этот участок. Решение о ставках земельного налога и предоставленных относительно него льгот подается органу ГФС по местонахождению земельного участка до 25 декабря года, предшествующего отчетному. Если в указанный срок орган местного самоуправления не принял решение о размере ставок земельного налога, то в текущем году применяются ставки, которые действовали до 31 декабря предыдущего года.
Как рассчитать ЗН на период владения
Ставка земельного налога устанавливается местными советами:
- за земельные участки с проведенной нормативной денежной оценкой налог на землю составляет не более 3% (для сельскохозяйственных угодий не более 1%) от их нормативной денежной оценки, кроме некоторых категорий земель, о которых будет сказано далее. Например, нормативная денежная оценка земельного участка составила 30 тысяч гривен. Размер платежа по налогу будет равен 900 грн. (30 000 / 100% х 3%).
- за земли сельскохозяйственных угодий — ставка налога на землю не может устанавливаться более 1% от нормативной денежной оценки;
- за земли, находящиеся в постоянном пользовании предприятий — ставка налоге не более 12% от нормативной денежной оценки;
- за земельные участки, находящиеся вне населенных пунктов и не имеющих нормативной денежной оценки — ставка налога на землю составляет не более 5% от нормативной денежной оценки единицы площади пашни по соответствующей области.
Отдельно НКУ устанавливает, что налог на землю лесного фонда оплачивается в составе рентной платы за специспользование леса, а в случае использования нелесных земель лесными хозяйствами — налог на землю платится на общих основаниях.
Земельный налог при изменении кадастровой стоимости
Расчет цены земельных наделов осуществляется по специальной формуле: кадастровая цена одного метра земельного участка умножается на общую его площадь. Получающаяся в итоге кадастровая стоимость земельного надела является базой для расчета земельного налога, а также является его ценой в случае продажи участка физическим лицам или компаниям от имени государства или органов муниципальной власти.
Важно! Налоговые платежи собственников земельных участков пополняют муниципальные бюджеты и государственную казну и могут быть направлены органами власти на достижение социально полезных и значимых целей.
Тем не менее, далеко не все владельцы наделов оказались готовы к существенно возросшим ставкам налогов, которые рассчитываются в процентном отношении к кадастровой стоимости земли.
Оценка земли проводится только после тщательного изучения и анализа следующих особенностей земельного участка:
- его назначение и разрешенный вид использования;
- общая площадь участка и длительность его использования, качество земли;
- наличие на участке построек и иной инфраструктуры;
- наличие или отсутствие коммуникаций, их виды и количество;
- месторасположение земельного участка, наличие рядом с ним инфраструктуры;
- уровень экономического и социального развития территориального образования, в границах которого расположен надел;
- средний уровень цен на землю в этом районе.
Только оценка всех этих факторов в совокупности позволяет определить экономически обоснованную стоимость участка.
Когда Декларацию о доходах не представляют
Плательщик НДФЛ освобожден от представления налоговой Декларации о доходах при получении доходов:
от налоговых агентов, если такие доходы согласно разд. IV НКУ не включаются в общий месячный (годовой) налогооблагаемый доход;
исключительно от налоговых агентов независимо от вида и размера начисленного (выплаченного, предоставленного) дохода, кроме случаев, прямо предусмотренных разд. IV НКУ;
от операций продажи (обмена) имущества, дарения, доход от которых в соответствии с разд. IV НКУ не облагается налогом, облагается налогом по нулевой ставке и/или с которых при нотариальном удостоверении договоров, по которым был уплачен налог в соответствии с разд. IV НКУ;
в виде объектов наследства, которые согласно разд. IV НКУ облагаются налогом по нулевой ставке налога и/или с которых уплачен налог в соответствии с п. 174.3 НКУ.
Итак, физические лица – налогоплательщики – резиденты Украины, воспользовавшиеся правом на временную защиту в других странах мира, помощь, полученную от иностранных государств и их государственных фондов, а также от иностранных компаний, организаций, которые в соответствии с законодательством соответствующей иностранной юрисдикции осуществляют благотворительную деятельность, декларируют как иностранные доходы. При этом НДФЛ и военный сбор с таких сумм не определяют и не платят.
То есть физлица – резиденты в этом случае указывают только получение таких средств как доход без налога и сбора.
Если вам важны нюансы бухучета не только по теме деклараций, тогда регистрируйтесь на бесплатную вебинарную серию, где разберем самые актуальные проблемы законодательства и бухгалтерии.