Декларация по НДС для ИП порядок заполнения и сдачи

Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Декларация по НДС для ИП порядок заполнения и сдачи». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.

Порядок заполнения и форма декларации утверждены Приказом ФНС России от 28.12.2018 № СА-7-3/853@. Отчет состоит из титульного листа и 12 разделов. Однако, ИП на ОСНО не нужно заполнять все листы. Обязательно следует заполнить первый лист и Раздел 1. Их заполняют все плательщики на ОСНО, даже те, кто сдает нулевой отчет.

Основные правила заполнения декларации

Рассмотрим подробнее как заполнить общие листы — титульный лист и Раздел 1.

Титульный лист. ИП вписывает ИНН вверху страницы и он автоматически переносится на другие листы. Поскольку у ИП отсутствует КПП, в этой графе ставьте прочерк.

В поле «Номер корректировки» впишите цифру 0, если это первичная декларация. При сдаче уточненных отчетов укажите следующий порядковый номер: 1, 2, 3 и так далее.

Поле «Налоговый период» означает код отчетного квартала. Цифру 21 поставьте в декларации за I квартал, код 22 — в декларации за II квартал, код 23 — в декларации за III квартал, код 24 — в декларации за IV квартал. В нашем примере указываем код 23.

«Отчетный год» — ставим текущий год, например, 2019.

«Налоговый орган». Укажите четырехзначный код ИФНС, куда сдаете отчеты. Примером может быть Межрайонная ИФНС России № 4 по Республике Татарстан, с кодом 1684.

«Код по месту нахождения» — 116. Это значит, что отчет предоставляется по месту учета ИП.

Кроме того, в титульный лист предприниматель на ОСНО вписывает код вида деятельности и номер телефона для связи. В нижнем поле вносит свои ФИО, ставит подпись и дату. Если декларацию сдает представитель ИП, указывают данные представителя и его подпись.

Как заполнить декларацию по НДС

Декларация по НДС — это документ, который сдают налоговые плательщики в налоговые органы. В данном документе отражаются начисленные и полученные НДС в определенный период времени.

Декларация заполняется на основе книги покупок и книги продаж, которые в течение года ведут налоговые агенты и налоговые организации. Налоговые книги должны отражать все НДС, который был удержан в период с января по июнь и с июля по декабрь.

Для заполнения декларации по НДС на ОСНО для ИП, необходимо разделить ее на несколько разделов:

• Сведения о налогоплательщике
• Итоговые показатели
• Сведения о доле в компаниях
• Сведения об операциях
• Сведения о возмещении НДС

В разделе «Сведения о налогоплательщике» необходимо указать все данные, которые являются ключевыми для налоговой службы. В разделе «Итоговые показатели» налогоплательщик указывает полученный и уплаченный НДС в этом периоде и вводит код налогоплательщика.

В разделе «Сведения об операциях» налогоплательщик заполняет операции, по которым налоговые агенты сдают НДС. В разделе «Сведения о возмещении НДС» налогоплательщик предоставляет документы и инструкции по возмещению уплаченного НДС.

Декларация по НДС может сдаваться в налоговые органы квартально или ежемесячно. Квартальное сдача декларации является наиболее популярной среди налогоплательщиков. В декларации указываются начисленные и полученные НДС за предыдущие три месяца. Ежемесячный отчет заполняется по аналогии, но здесь указываются данные о взаимоотношении с контрагентами за прошедший месяц.

1. Подготовьте документы заранее. Прежде чем начать заполнение декларации по НДС, убедитесь, что у вас есть все необходимые документы: книги учета операций, контракты, счета-фактуры, документы на добавленную стоимость и т.д. Это поможет избежать ошибок при заполнении и сэкономит время.

2. Внимательно изучите инструкции и разделы декларации. Декларация по НДС состоит из нескольких разделов – начисленные налоги, полученные вычеты, налоговый период и т.д. При заполнении важно не пропустить ни один раздел и правильно отразить все налоговые операции. Внимательно изучите инструкции и рекомендации, которые предоставляет налоговая служба.

3. Используйте бесплатные онлайн-сервисы. Существует множество онлайн-сервисов и программ для заполнения декларации по НДС. Они помогают автоматизировать процесс и предотвращают ошибки. Например, Контур.СБИС или программы-агенты, которые могут заполнить декларацию за вас.

4. Не забывайте о вычетах на добавленную стоимость. При заполнении декларации не забывайте указывать все вычеты на добавленную стоимость, которые предоставляли вам контрагенты. Это может быть аванс, полученный в предыдущем квартале или месяце, либо сумма, которую вы заплатили поставщику товаров или услуг.

5. Отразите точную сумму НДС. Все налоги на продажи или услуги, полученные в течение года, отражаются в декларации по НДС. Убедитесь, что сумма НДС, начисленного и полученного, равны и правильно указаны в декларации. Даже небольшие расхождения могут привести к проблемам с налоговой.

6. Сдавать декларацию можно несколько раз в год. Налогоплательщик имеет право сдавать декларацию по НДС несколько раз в год – раз в квартал, в месяц или по мере получения доходов. Это позволяет не накапливать налоговые обязательства до конца года и не рисковать штрафами за просрочку сдачи.

Пример заполнения декларации по НДС на ОСНО:

№	Наименование раздела	Описание	Сумма, руб.
1	Начисленный НДС	Сумма налога, начисленного при продаже товаров или услуг	1 000 000
2	Полученный вычет НДС	Сумма налога, которую можно вычесть из начисленного НДС	200 000
3	Налоговый период	Квартал, месяц или иной период, за который сдают декларацию	II квартал
4	Полученный аванс	Сумма, полученная от контрагента в качестве аванса на товары или услуги	100 000
5	Сумма НДС к уплате/возмещению	Итоговая сумма НДС, к которой необходимо добавить или от которой необходимо вычесть сумму аванса	700 000

Нюансы заполнения декларации при реорганизации

Если предприятие претерпевает процесс реорганизации, то бухгалтерам стоит учесть особенности заполнения декларации по НДС. Нюансы зависят от типа процедуры:

• При присоединении правопреемником второй стороны по уплате налогов является присоединившая его компания. Причем если до окончания работы присоединенное юрлицо не сдавало отчет за последний квартал, то правопреемник обязан подать его в местную ИФНС. Что касается титульника, то в этом случае за присоединенную компанию его оформляют по стандарту, а в качестве типа реорганизации указывают код «5».
• Когда реорганизация проходит в качестве преобразования, то уплачивать НДС должна вновь созданная компания. Если до прекращения работ бухгалтер не отчитался за последний квартал, то и в этом случае декларацию надо сдать в местное отделение ФНС. В титульнике в графе «Форма реорганизации» надо указать цифру «1», в поле ОКТМО ─ территорию, на которой предприятие, как правопреемник уплачивает налог.

В остальном же при реорганизации правила формирования декларации по НДС не меняются.

Состав НДС-декларации за I квартал 2021

Если у вас нулевая отчетность, заполняйте титульный лист и первый раздел.

Для не нулевой декларации выбирайте из остальных 11 разделов лишь те, по которым есть данные. Пустые листы в декларацию не включают.

Удобный обзор листов декларации, которые заполняют в зависимости от ситуации, найдете в конце нашей статьи.

Большинство компаний заполняют:

• титульный лист;

• раздел 1;

• разделы 8 и 9;

• приложения 1 к разделам 8 и 9;

• раздел 12.

Организации, которые не являются плательщиками НДС или налоговыми агентами, но выставляют счета-фактуры с выделенным налогом, заполняют:

• титульный лист;

• раздел 1;

• раздел 12.

Санкции за нарушение сроков

Если единая упрощённая декларация подана позже срока, инспекция может оштрафовать налогоплательщика. В Минфине считают, что в данном случае нет оснований накладывать штраф по статье 119 НК РФ, как за опоздание с представлением обычной налоговой декларации. Это связано с тем, что ЕУД не содержит показателей для расчёта налогов. Поэтому в финансовом ведомстве полагают, что это всего лишь непредставление документа в ИФНС в отведенный для этого срок. В этом случае адекватным наказанием будет штраф 200 рублей по пункту 1 статьи 126 НК РФ. Такое мнение выражено в письме Минфина от 03.07.08 № 03-02-07/2-118.

Но иногда налоговые органы всё же привлекают к ответственности за несвоевременную подачу ЕУД по статье 119 НК РФ. Штраф назначается в минимальном размере — 1 тыс. рублей, но по каждому налогу, который указан в отчёте.

Итак, мы рассмотрели заполнение единой упрощённой налоговой декларации (форма по КНД 1151085). Это нулевая отчётность для тех, кто за отчётный период не произвел никаких операций и не имел объектов налогообложения. Её подача является добровольным выбором налогоплательщика и заменяет представление нулевых деклараций, но только для тех, у кого есть основания, указанные выше.

Как менялась декларация НДС

Форма декларации по НДС утверждена приказом ФНС от 29.10.2014 № ММВ-7-3/558 «Об утверждении формы налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость, порядка ее заполнения, а также формата представления налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость в электронной форме».

С 2019 года ставка налога на добавленную стоимость выросла до 20 процентов, это изменение было учтено в правилах заполнения декларации, в нее была внесена новая ставка и соответствующая ей расчетная ставка 20/120. Также в декларации изменились штрих-коды, в раздел 3 добавлены строки 043, 044, 135, в раздел 9 добавлена строка 036 со ставкой 20%, В Приложении 1 к разделу 9 появилась строка 116, предназначенная для кода товара при экспорте из ЕАЭС в другие страны. Изменения в документ утвердили приказом ФНС от 28.12.2018 № СА-7-3/853@.

Осенью 2019 года в порядок заполнения налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость были внесены новые изменения – на основании приказа ФНС России от 20.11.2019 г. № ММВ-7-3/579@. Был дополнен перечень кодов операций, облагаемых НДС по ставке 0 %, а также операций, совершаемых налоговыми агентами. В декларациях по НДС теперь нужно указывать новые коды операций с морскими и гражданскими воздушными судами.

Рассмотрим пример заполнения декларации по НДС за II квартал 2018 года. ООО «Колос» находится на ОСНО, занимается продажей оборудования. Все операции, совершаемые компанией, облагаются НДС по ставке 18 %.

За период апрель — июнь 2018 года в Обществе были проведены следующие операции:

1. Приобретены канцтовары на сумму 1 500 рублей, в том числе НДС 228,81 рубля (счет-фактура № 1 от 02.06.2018).
2. Продано оборудование на сумму 40 000 рублей, в том числе НДС 6 101,69 рубля (счет-фактура № 19 от 11.04.2018).
3. Поступил счет-фактура № 5 от 12.02.2018 на сумму 5 600 рублей, в том числе НДС 854,24 рубля. Мебель по этому документу была принята к учету 12.02.2018. НК РФ позволяет взять НДС к вычету в течение трех лет после принятия товара учет (пп. 1.1. п. 1 ст. 172 НК РФ).

Обязательно нужно заполнить титульный лист и раздел 1 декларации. Остальные разделы заполняются при наличии соответствующих показателей. В данном примере нужно заполнить также разделы 3, 8 и 9.

При подаче декларации по НДС, в которой заявлено право на возмещение, будьте гото­вы к проведению углубленной камеральной проверки.

В этом случае налоговый орган вправе по­требовать документы, подтверждающие пра­вомерность применения налоговых вычетов (п. 8 ст. 88 НК РФ). По мнению чиновников, перечень истребуемых документов, предусмо­тренный статьей 172 НК РФ, не является за­крытым. Указанный вывод прозвучал в пись­мах Минфина России от 01 ноября 2011 года № 03-07-08/302 и от 17 августа 2011 года № 03-07-14/85. Данная позиция далеко не бесспор­на, но если не хотите спорить с налоговиками, то запрашиваемые документы представить необходимо.

Внимание

Внимание! По результатам камеральной проверки на­логовый орган может принимать следующие решения (п. 3 ст. 176 НК РФ):

1) о возмещении полностью суммы налога, заявленной к возмещению;

2) об отказе в возмещении полностью суммы налога, заявленной к возмещению;

3) о возмещении частично суммы налога, заявленной к возмещению, и решение об отказе в возмещении ча­стично суммы налога, заявленной к возмещению.

Регистрация в налоговой системе

Для оформления нулевой декларации по НДС для ИП на ОСНО необходимо быть зарегистрированным в налоговой системе. Регистрация в налоговой системе осуществляется с помощью заполнения бесплатной заявки, которую можно получить в налоговой инспекции или скачать с официального сайта налоговой службы.

Изменения в налоговой системе могут вноситься периодически, поэтому перед заполнением декларации необходимо ознакомиться с последними уточнениями и правилами. Важно знать, что в некоторых случаях декларация может быть сдана в упрощенной форме.

Для регистрации в налоговой системе ИП на ОСНО должно предоставить следующие документы:

• заявление о государственной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя;
• копия свидетельства о государственной регистрации;
• копия паспорта предпринимателя;
• копия ИНН;
• копия ОГРН;
• копия договора аренды или правоустанавливающих документов на помещение;
• прочие документы, предусмотренные налоговым законодательством.

После предоставления всех необходимых документов и регистрации в налоговой системе ИП на ОСНО может приступить к заполнению декларации по НДС.

Сроки подачи нулевой декларации по НДС для ИП на ОСНО включают в себя следующие:

• для единой налоговой декларации — до 25-го числа каждого месяца;
• для отчета по КЭДО — до 25-го числа каждого месяца;
• для отчета по 6-НДФЛ — до 1-го числа каждого года.

Заполнение нулевой декларации по НДС для ИП на ОСНО может быть осуществлено как вручную, так и с использованием онлайн-сервисов налоговой службы. В случае неправильного заполнения или непредставления декларации в установленные сроки ИП может быть оштрафовано. Штрафы по налоговым правилам формируются в зависимости от стоимости налоговой базы и даты нарушения.

Важно знать, что нулевая декларация по НДС для ИП на ОСНО представляется в налоговую службу в случае, если у ИП не было операций по обложению налогом на добавленную стоимость за отчетный период. Для ИП на ОСНО декларация по НДС сдаётся каждый месяц, независимо от наличия операций.

Представление нулевой декларации по НДС для ИП на ОСНО может быть осуществлено следующими способами:

1. Лично в налоговую инспекцию.
2. Почтовым отправлением с уведомлением о вручении.
3. Через онлайн-сервисы налоговой службы.

При заполнении нулевой декларации по НДС для ИП на ОСНО необходимо следовать указаниям и образцам, предоставленным налоговой службой. Для упрощения процесса заполнения декларации можно воспользоваться специальными программами и сервисами, предлагаемыми налоговой службой.

Пример заполнения декларации по НДС 2022 года

При заполнении бланка НДС очень часто у налогоплательщиков возникают трудности. Как правило, довольно спорным моментом является определение точной даты, с которой необходимо начинать считать налоговую нагрузку. По законодательству, налоговая нагрузка наступает в тот момент, когда организация начинает предоставлять услуги (входящие в ее компетентность), и в момент отгрузки предоставляемой продукции. Но нужно обратить внимание на то, что в случае если организация (фирма, предприятие) работает по предоплате, то налоговая нагрузка высчитывается с момента получения денежных средств.

С отчета за 3 квартал 2021 года и за периоды 2022 года декларацию по НДС нужно оформлять на новом бланке, который утвержден приказом ФНС от 26.03.2021 № ЕД-7-3/228.

Новая декларация НДС 2022 года несколько изменена, что связано с введением в действие новых счетов-фактур, книг покупок и продаж и журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур, а также в связи с вступлением в действие системы прослеживаемости товаров:

• раздел 8 «Сведения из книги покупок об операциях, отражаемых за истекший налоговый период»;
• приложение №1 к разделу 8 «Сведения из дополнительных листов книги покупок»;
• раздел 9 «Сведения из книги продаж об операциях, отражаемых за истекший налоговый период»;
• приложение №1 к разделу 9 декларации «Сведения из дополнительных листов книги продаж»;
• раздел 10 «Сведения из журнала учета выставленных счетов-фактур в отношении операций, осуществляемых в интересах другого лица на основе договоров комиссии, агентских договоров или на основе договоров транспортной экспедиции, отражаемых за истекший налоговый период»;
• раздел 11 «Сведения из журнала учета полученных счетов-фактур в отношении операций, осуществляемых в интересах другого лица на основе договоров комиссии, агентских договоров или на основе договоров транспортной экспедиции, отражаемых за истекший налоговый период».

Новая декларация содержит новые строки, позволяющие отразить, в частности, следующие сведения об операциях с прослеживаемыми товарами:

• регистрационный номер партии прослеживаемых товаров;
• стоимость прослеживаемого товара без НДС; код единицы измерения товара;
• количество товара в единицах измерения.

Платить НДС нужно в определенный срок, который установлен для сдачи налоговой декларации ¬– до 25 числа квартала, следующего за налоговым периодом. Вместе с готовым отчетом по НДС нужно будет отправить в банк платежное поручение, сумма которого составляет 1/3 рассчитанного ранее налога. Остальные 2/3 платят равными частями в течение последующих месяцев.

Правило с оплатой одной из трех частей налога плательщик может изменить сам, в сторону увеличения. Закон разрешает компаниям оплатить всю сумму начисленного НДС сразу после налогового периода. Помимо этого, налогоплательщики имеют право в первый месяц перевести в бюджет большую часть суммы НДС, а остаток отдать позднее.

Для отдельных категорий налогоплательщиков предусмотрены исключения.

• Субъекты хозяйственной деятельности, которые применяют специальные налоговые режимы и платят НДС в особых случаях, обязаны уплачивать сумму налога НДС полностью и в день сдачи отчетной декларации, без права на разбивку начисленного НДС по месяцам.
• Налоговые агенты, сотрудничающие с иностранными организациями и покупающие у них товары или услуги, обязаны выплачивать НДС непосредственно в момент перевода денежных средств поставщику. Вместе с оплатой налога необходимо принести в банк платежное поручение на сумму НДС от величины платежа.
• Остальные налоговые агенты, а именно продавцы конфиската или арендаторы какого–либо муниципального имущества, должны уплачивать НДС в определенный налоговым законодательством срок. Эта категория налоговых агентов имеет право делить платеж по НДС на три равные части.

Пример 1. Образец заполнения «нулевки» по НДС для ИП (титул и раздел 1)

В качестве примера заполнения «нулевки» взяты условные данные. Далее представлен образец заполнения ключевых данных титульного листа и первого раздела. Итак, предприниматель Петров Леонид Семенович сдает первичную нулевую декларацию за 2023 год.

В титульном листе он указывает: № корректировки («0»), ИНН («7721089350»), налоговый период «21» (1 квартал), отчетный год «2023», а также необходимые коды – ИФНС («7722»), по месту нахождения («214»), по ОКВЭД («62.02.9»). Далее ИП записывает свой контактный телефонный номер, число страниц («2»), указывает себя в качестве налогоплательщика («1»), проставляет дату и личную подпись. В остальных полях записывает прочерки.

При заполнении первого раздела Петров Л. С. прописывает тот же ИНН, а также код по ОКТМО («45395000»), установленный КБК «18210301000011000110». По остальным полям – прочерки. Соответственно, в конце страницы он должен проставить требуемую дату и подпись.

Изменения в декларации

За 1 кв. 2023 года декларация по НДС подается по скорректированной форме, регламентированной Приказом ФНС от 29.10.2014 г. № ММВ-7-3/558@ в ред. от 12.12.2022 г. В нем же указан порядок заполнения и формат подачи отчета.

В обновленной форме изменения несущественные — поменяли название строк из разд. 3, добавили единый код операции при приобретении у нерезидента. Можно выделить следующие обновления формы:

• в строке 120 раздела 3 скорректирован список ситуаций, при которых фиксируют предъявленные вычеты НДС. Добавлены вычеты при подсоединении к газораспределительным сетям;
• ввели новую кодировку операций — 1011215 для продажи цифровых активов, 1011456 и 1011457 для предоставления мест временного проживания и др.

Похожие записи:

• Компенсации ветеранам труда в Москве в 2024 году
• Какой минимум зарплаты нужен для статуса малоимущей семьи в Перми в 2024 году
• Деньги на ребенка 2024 Украина