Какие налоги платит частный предприниматель на едином налоге в Украине

Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Какие налоги платит частный предприниматель на едином налоге в Украине». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.

Для единщиков первой и второй группы ставки налога устанавливаются решениями местного совета в фиксированной сумме на месяц. То есть налог придется платить даже в том случае, если в отчетном месяце дохода не будет.

Ставки единого налога

Если плательщики единого налога первой и второй групп осуществляют несколько видов хозяйственной деятельности, применяется максимальный размер ставки единого налога, установленный для таких видов хозяйственной деятельности (п. 293.6 ст. 293 НКУ).

Если плательщики единого налога первой и второй групп осуществляют хозяйственную деятельность на территории более, чем одного сельского, поселкового, городского совета или совета объединенных территориальных громад, применяется максимальный размер ставки единого налога, для соответствующей группы (п. 293.7 ст. 293 НКУ).

В третьей группе единый налог уплачивается в зависимости от величины полученного дохода. Нет дохода – нет и налога. Но при больших оборотах налоговые обязательства существенно возрастают. При ведении «затратного» бизнеса (т. е. с большим количеством расходов) применение третьей группы может оказаться невыгодным. В этом случае есть смысл сравнить условия работы с условиями общей системы налогообложения и взвесить все за и против.

Кто может избрать четвертую группу?

Избрать четвертую группу могут не все предприниматели, а только те, которые согласно пп. “б” пп. 4 п. 291.4 ст. 291 НКУ осуществляют деятельность исключительно в рамках фермерского хозяйства, зарегистрированного в соответствии с Законом Украины от 19.06.2003 г. № 973-IV “О фермерском хозяйстве”.

При этом одновременно должны выполняться следующие требования:

• членами фермерского хозяйства могут быть только члены семьи предпринимателя (членами семьи являются лица, определенные ч. 2 ст. 3 Семейного кодекса Украины);
• не могут использовать труд наемных работников;
• хозяйственная деятельность (кроме поставок) может осуществляться только по месту налогового адреса;
• площадь сельскохозяйственных угодий и/или земель водного фонда в собственности и/или пользовании членов фермерского хозяйства составляет не менее 2 га, но не более 20 га;
• осуществляют исключительно выращивание, откорм сельскохозяйственной продукции, сбор, вылов, переработку такой собственно выращенной или откормленной продукции и ее продажу.

Для ФЛП – единщиков четвертой группы нет ограничения по объему полученного дохода. Но есть ограничения по месту осуществления деятельности и видам деятельности.

Также есть специальные ограничения, которые не дают права быть единщиком четвертой группы. Если:

• более 50% дохода, полученного от продажи сельхозпродукции собственного производства и продуктов ее переработки, составляет доход от реализации декоративных растений (за исключением срезанных цветов, выращенных на угодьях, находящихся в собственности или пользовании), диких животных и птиц, меховых изделий и меха (кроме мехового сырья);
• производят подакцизные товары, кроме виноградных виноматериалов (коды согласно УКТ ВЭД 2204 29–2204 30), изготовленных на предприятиях первичного виноделия для предприятий вторичного виноделия, которые используют такие виноматериалы для производства готовой продукции, а также кроме электроэнергии, изготовленной квалифицированными когенерационными установками и/или из восстанавливаемых источников энергии (при условии, что доход от реализации такой энергии не превышает 25% дохода от реализации продукции (товаров, работ, услуг));
• по состоянию на 1 января базового (отчетного) года имеется налоговый долг, за исключением безнадежного налогового долга, возникшего в результате действия обстоятельств непреодолимой силы (форс-мажорных обстоятельств).

Упрощенная система налогообложения ЧП

Отличительной чертой упрощенной системы налогообложения ЧП является тот факт, что частные предприятия оплачивают только единый налог с выручки предприятия. Т.е. налогооблагаемой базой в данном случае является весь доход ЧП без учета расходов предприятия. Еще одним преимуществом такой системы налогообложения ЧП является простота налогового и бухгалтерского учета, что сказывается на цене наших бухгалтерских услуг.

Ставка единого налога имеет фиксированный характер, а ее размер зависит от группы плательщика налога. Упрощенная система налогообложения предусмотрела две группы плательщиков:

• 3-я группа — ЧП годовая выручка которых, не превышает 7 млн. грн и без ограничения количества сотрудников. Ставка налога для такой группы составляет 5% либо 3% (с обязательной регистрацией плательщиком НДС);
• 4-я группа — частные предприятия, основным видом деятельности которых является сельскохозяйственное товаропроизводство и при этом такие ЧП отвечают ряду требований.

Кто не имеет права быть плательщиком единого налога 1-3 групп?

В зависимости от рода деятельности и определенных условий не все юрлица и ФЛП могут быть плательщиками 1, 2 и 3 группы. К таковым относятся следующие виды деятельности и условия:

• организация, проведение азартных игр, лотерей (кроме распространения лотерей), пари (букмекерские или тотализатора);
• обмен валюты;
• производство, экспорт, импорт, продажа подакцизных товаров (кроме розничной продажи горюче-смазочных материалов в емкостях до 20 литров и деятельности физлиц, связанной с розничной продажей пива и столовых вин);
• добыча, производство, реализация драгоценных металлов и камней (кроме производства, поставки, продажи (реализации) ювелирных и бытовых изделий);
• добыча, реализация полезных ископаемых, кроме реализации полезных ископаемых местного значения;
• в сфере финансового посредничества, кроме деятельности в сфере страхования;
• управление предприятиями;
• предоставление услуг почты (кроме курьерской деятельности) и связи (кроме деятельности, которая не подлежит лицензированию);
• продажа предметов искусства и антиквариата, либо организация торгов (аукционов) ими;
• организация, проведение гастрольных мероприятий;
• ФЛП, осуществляющие технические испытания и исследования (группа 74.3 КВЭД ДК 009: 2005), деятельность в сфере аудита;
• ФЛП, которые предоставляют в аренду земельные участки, общая площадь которых превышает 0,2 гектара, жилые помещения и/или их части, общая площадь которых превышает 100 м², нежилые помещения (здания, строения) и / или их части, общая площадь которых превышает 300 м²;
• страховые (перестраховочные) брокеры, банки, кредитные союзы, ломбарды, лизинговые компании, доверительные общества, страховые компании, учреждения накопительного пенсионного обеспечения, инвестиционные фонды и компании, другие финансовые учреждения, определенные законом; регистраторы ценных бумаг;
• если в уставном капитале совокупность долей, принадлежащих юрлицам, которые не являются плательщиками единого налога, равна или превышает 25%;
• представительства, филиалы, отделения и другие обособленные подразделения юрлица, не являющегося плательщиком единого налога;
• нерезиденты;
• налогоплательщики, которые на день подачи заявления о регистрации плательщиком единого налога имеют налоговый долг, кроме безнадежного налогового долга, возникшего вследствие форс-мажорных обстоятельств.

Налоги и сборы: общегосударственные

Налоги общегосударственные на Украине обязательны для выплаты всеми гражданами страны, исключение могут составлять определенные территории, указанные в кодексе. Они включают в себя множество сборов, список следующий:

• Пошлины.
• Земельный налог.
• Налог на прибыль организаций и предприятий в Украине.
• За использование недр земли.
• Военный налог.
• Использование ресурсов радиочастотного типа.
• Экологический налог.
• Использование воды в специальных целях.
• Транспортный налог.
• На развитие таких отраслей, как хмелеводство, разведение виноградников и садов.
• Налоги на доходы физических лиц.
• Сельскохозяйственный сбор фиксированного типа.
• За транспортировку и добычу аммиака, газа и нефти на всей территории страны.
• За землю на Украине.

Система налогообложения ФЛП (ФОП, СПД, ЧП) в Украине

Налогообложение ФЛП (ФОП, СПД, ЧП) в Украине всегда было весьма запутанной и непостоянной сферой. Мало того, что статьи кодекса можно трактовать по-разному, так вдобавок еще и постоянное реформирование законов существенно усложняет ведение любого бизнеса. Очень важно иметь хорошего специалиста, который бы не только следил за всеми обновлениями, но умел доходчиво разъяснить их. Наша компания с радостью предоставит вам таких сотрудников. Они, несомненно, объяснят вам все нюансы и обеспечат комплексное ведение бухгалтерского учета ФЛП (ФОП, СПД, ЧП).

В 2016 году вышло новое обновление НК Украины, призванное сделать систему налогообложения более прозрачной. Некоторые нормы остались прежними, другие – полностью изменились. Чтобы полностью понять действие механизмов системы налогообложения, стоит знать не только о новшествах, но и вспомнить устоявшиеся законы.

На сегодняшний день, украинское законодательство предусматривает две системы налогообложения:

• общая система;
• упрощенная система.

Когда используются максимальные размеры ставки ЕН?

Обратите внимание! Законодательство предусматривает случаи, для которых необходимо сразу использовать максимальную ставку единого налога.

Следовательно, максимальный размер ставки ЕН используется:

• если плательщик ЕН первой и второй групп ведет сразу несколько видов хозяйственной деятельности, следует использовать максимальный размер ставки ЕН, предусмотренный для ведения указанных видов хозяйственной деятельности;
• если плательщик ЕН первой или второй групп осуществляет хозяйственную деятельность на территориях свыше одного сельского, поселкового, городского совета или совета объединенных территориальных общин, следует использовать максимальную величину ставки ЕН, определенную для соответствующей группы указанных плательщиков ЕН.

Узнать ставки местных налогов и сборов на соответствующей территории и соответствующие решения органов местного самоуправления, налогоплательщик может на официальном сайте Государственной налоговой службы в рубрике «Решение местных советов» или на сайтах региональных органов контроля.

Учет доходов и расходов компании – это основополагающий принцип расчетов для алгоритма общей системы налогообложения. Налогом облагается только та сумма, которая остается при вычете всех расходов, связанных с деятельностью ЧП из доходов предприятия. Получается сумма, называемая чистой прибылью, и именно она является базовой для проведения налогообложения.

В Украине ставка налога на прибыль равна 18 %. С 2016 года установлены изменения в порядке уплаты налога, уплачиваемого с прибыли. Изменились сроки уплаты налога на прибыль в зависимости от категории ЧП:

• компании, с годовой выручкой, не превышающей 20 миллионов – платят налог 1 раз в год, после сдачи годовой налоговой декларации;
• компании, выручка которых превышает 20 миллионов, – производят уплату налога на прибыль ежеквартально.

Упрощенная система налогообложения для частных предприятий

Особенностью упрощенной системы налогообложения для частных предприятий является внесение единого налога только с выручки предприятия. Упрощенная система подразумевает обложение налогом всего дохода предприятия без учета (вычета) расходов. Преимуществом упрощенной системы учета налогов для ЧП является простота бухгалтерского и налогового учетов, что существенно снижает стоимость бухгалтерских услуг.

Ставка единого налога имеет фиксированный размер, который зависит от группы плательщика налога. Всего упрощенная система уплаты налогов учитывает 2 группы плательщиков: третью и четвертую.

К третьей группе относятся частные предприятия, количество наемных сотрудников, в которых не ограничено, а годовая выручка компании не превышает суммы в 5 миллионов.

Для третьей группы ставка единого налога исчисляется 5 % или 3 % с учетом обязательной регистрации плательщика НДС.

К четвертой группе относят частные предприятия, основным видом деятельности которых является сельскохозяйственное товаропроизводство. Такие частные компании должны соответствовать ряду требований.

Упрощенное налогообложение для частных предприятий не используется, если предприятие ведет такую деятельность:

• организует и проводит гастроли, выездные мероприятия и азартные игры;
• организует и выполняет обмен валют;
• производит, экспортирует или импортирует, продает подакцизные товары (исключение розничная торговля ГСМ в таре до 20 литров);
• добывает, производит, реализует драгоценные металлы и камни, включающие органогенные формирования;
• добывает и реализует полезные ископаемые;
• предоставляет услуги фиксированной или подвижной (мобильной) телефонной связи и почты (исключение курьерская доставка);
• продает предметы искусства и антиквариата, организует аукционы, с торгами.

Оплату ЕСВ осуществляют предприятия или организации, которые выступают в роли работодателей и являются участниками системы социального страхования.При этом работодателем считается не только предприятие, использующее труд наемных работников, но и предприниматель, который обеспечивает себя работой самостоятельно.

Детальный перечень плательщиков ЕСВ указан в 2 разделе 4 статьи закона 2464.

Не являются плательщиками ЕСВ пенсионеры или люди, которые получают пенсию по инвалидности, поскольку их доход состоит из пенсионных выплат, которые сформированы из средств социального/пенсионного страхования.

Впрочем, пенсионер становится плательщиком ЕСВ, если кроме пенсии он получает еще какие-либо доходы — работает, занимается предпринимательством или другой деятельностью, с которой взимается ЕСВ.С 2017 года законодатель обязал уплачивать ЕСВ предпринимателей, которые не имеют доходов, т.н. «спящие» СПД. Отныне такие СПД обязаны платить ЕСВ в размере минимального страхового платежа, что в 2020 году составляет 1039,06 гривны (размер минзарплаты умноженный на 22%).

Сведения о плательщиках единого взноса заносят в реестр застрахованных лиц иили в реестр страхователей. Снятие с учета и исключение из реестра может состояться только после того, как проверяющие подтвердят, что человек выплатил всю сумму, которую должен был.

Плательщики ЕСВ обязаны:

• Производить расчет и оплату ЕСВ, своевременно и в полном объеме
• Вести учет ЕСВ в определенном формате
• Допускать представителей контролирующих органов для осуществления проверки правильности расчета и полноты уплаты ЕСВ
• В определенные сроки подавать отчетность по ЕСВ
• Предоставлять застрахованному информативные сведения об уплаченных взносах (по требованию и без дополнительной оплаты)
• Подавать в составе отчета по ЕСВ сведения о принятых на работу лицах, у которых отсутствует свидетельство застрахованного лица

Закон 2464 содержит информацию о правах плательщиков ЕСВ, и гласит, что плательщики могут

• Получать в налоговом органе и пенсионном фонде информацию относительно расчета и/или оплаты единого взноса
• Обращаться в ПФ и орган доходов и сборов с заявлением о смене условий расчета взноса, если статус плательщика был изменен
• Защищать свои интересы в установленной законодательством форме

Стоит отметить, что с тех пор, как Верховная Рада приняла закон, его неоднократно изменяли и дополняли. По этой причине бухгалтерам и руководителям предприятий следует сверяться с актуальным оригиналом документа, чтобы исключить в своей работе ошибки. Особенно это касается перечня видов доходов, которые не включены в базу единого соцвзноса.

Правительство также работает над тем, чтобы привести базу для расчета НДФЛ и ЕСВ к «общему знаменателю». Несомненно, это стало бы важным этапом оптимизации администрирования налогов и сборов.

Особенности для пенсионеров и инвалидов

Поскольку пенсионные выплаты являются частью пенсионного социального страхования, они не включаются в базу единого социального взноса.

Исключение составляют доходы, которые пенсионер получил от другой деятельности. Например, он устроился на работу, выполнил заказ по гражданско-правовому договору ГПД, другое. В этом случае ЕСВ применяется к части дохода, кроме пенсии, по действующему на момент начисления проценту.

Иной подход в расчете ЕСВ, если пенсионер одновременно является еще и предпринимателем. В этом случае пенсионеры, находящиеся на заслуженном отдыхе по достижению определенного возраста, и инвалиды, получающие пенсию, освобождаются от уплаты взноса.

А вот пенсионеры, которые воспользовались льготой и вышли на пенсию по выслуге лет, не могут рассчитывать на такое преимущество. Эти пенсионеры не освобождаются от уплаты единого взноса. Впрочем, по достижении ими пенсионного возраста и после отказа от получения пенсии по выслуге лет, такие пенсионеры освобождаются от уплаты ЕСВ при осуществлении предпринимательской деятельности.

Изменения в отношении единого налога в 2023 году

Для 1 группы ставка единого налога по-прежнему составляет до 10% от размера прожиточного минимума для трудоспособных лиц, который по состоянию на 1 января 2020 года равен 2102 грн. Соответственно, для ФЛП 1 группы максимальная сумма единого налога — 210,2 грн. Для налогоплательщиков, относящихся ко 2 группе, привязка к показателю минимальной зарплаты также осталась неизменной, а именно до 20% от суммы минимальной заработной платы, которая в 2020 году равна 4723 грн. Соответственно, максимальная ставка единого налога теперь составляет 944,6 грн. В 3 группе ставка единого налога рассчитывается в зависимости от дохода согласно прежней методологии — у плательщиков НДС остается 3%, у неплательщиков — 5%.

?Единый налог для 1 группы: 210,2 грн., для 2 группы: 944,6 грн., для 3 группы: 3 или 5% от общего дохода!

Местные советы (городские / поселковые / сельские) устанавливают ставку единого налога для 1 и 2 групп. Для отдельных видов деятельности (или в отдельных населенных пунктах) налоговая ставка может быть меньше максимального уровня.

Если местный совет не принимал решения об изменении ставки, то действует последняя принятая. Если вообще никогда не принимал никакого решения по ставке единого налога — действует максимально допустимая. Если деятельность ФЛП распространяется на территорию нескольких советов — то также нужно платить единый налог по максимальной ставке.

Кто не может быть плательщиком единого налога 1 — 3 групп?

В соответствии со ст. 291 Налогового кодекса Украины плательщиками единого налога первой — третьей групп не могут быть:

1. субъекты хозяйствования (юридические лица и физические лица — предприниматели), осуществляющие:
   • деятельность по организации, проведению азартных игр, лотерей (кроме распространения лотерей), пари (букмекерское пари, пари тотализатора);
   • обмен иностранной валюты;
   • производство, экспорт, импорт, продажа подакцизных товаров (кроме розничной продажи горюче-смазочных материалов в емкостях до 20 литров и деятельности физических лиц, связанной с розничной продажей пива и столовых вин);
   • добыча, производство, реализацию драгоценных металлов и драгоценных камней, в том числе органогенного образования (кроме производства, поставки, продажи (реализации) ювелирных и бытовых изделий из драгоценных металлов, драгоценных камней, драгоценных камней органогенного образования и полудрагоценных камней);
   • добычу, реализацию полезных ископаемых, кроме реализации полезных ископаемых местного значения;
   • деятельность в сфере финансового посредничества, кроме деятельности в сфере страхования, осуществляется страховыми агентами, определенными Законом Украины «О страховании», сюрвейерами, аварийными комиссарами и аджастерами, определенными разделом III НК Украины;
   • деятельность по управлению предприятиями;
   • деятельность по предоставлению услуг почты (кроме курьерской деятельности) и связи (кроме деятельности, которая не подлежит лицензированию);
   • деятельность по продаже предметов искусства и антиквариата, деятельность по организации торгов (аукционов) изделиями искусства, предметами коллекционирования или антиквариата;
   • деятельность по организации, проведению гастрольных мероприятий;
2. физические лица — предприниматели, осуществляющие технические испытания и исследования (группа 74.3 КВЕД 2010), деятельность в сфере аудита;
3. физические лица — предприниматели, которые предоставляют в аренду земельные участки, общая площадь которых превышает 0,2 гектара, жилые помещения и / или их части, общая площадь которых превышает 100 м², нежилые помещения (здания, строения) и / или их части, общая площадь которых превышает 300 м²;
4. страховые (перестраховочные) брокеры, банки, кредитные союзы, ломбарды, лизинговые компании, доверительные общества, страховые компании, учреждения накопительного пенсионного обеспечения, инвестиционные фонды и компании, другие финансовые учреждения, определенные законом; регистраторы ценных бумаг;
5. субъекты хозяйствования, в уставном капитале которых совокупность долей, принадлежащих юридическим лицам, которые не являются плательщиками единого налога, равна или превышает 25 %;
6. представительства, филиалы, отделения и другие обособленные подразделения юридического лица, не являющегося плательщиком единого налога;
7. физические и юридические лица — нерезиденты;
8. субъекты хозяйствования, которые на день подачи заявления о регистрации плательщиком единого налога имеют налоговый долг, кроме безнадежного налогового долга, возникшего вследствие действия обстоятельств непреодолимой силы (форс-мажорных обстоятельств).

Кроме того с 2015 года плательщики единого налога при осуществлении наличных расчетов обязаны применять регистраторы расчетных операций (далее — РРО). Однако данные правила касается не всех плательщиков единого налога.

Регистраторы расчетных операций не применяются плательщиками единого налога:

1. первой группы;
2. второй и третьей групп (физические лица — предприниматели) независимо от выбранного вида деятельности, объем дохода которых в течение календарного года не превышает 1 млн гривен. В случае превышения в календарном году объема дохода более 1 млн гривен применение РРО для такого плательщика единого налога является обязательным.

Новые отчётности и ожидания

С 1 января уже текущего года подобные документы составляют в соответствии с новыми правилами. Предприятиям теперь нужно передавать сведения каждый квартал.

Заполняя документ, обязательно нужно будет сделать разбивку по месяцам. Из-за этого уже возникают сомнения в том, что процедура будет упрощена для участников рынка. Сейчас ежемесячно заполняют только одну из форм, а не сразу две. Это только часть ответа на вопрос о том, какие изменения налогов в 2021 году в Украине.

В одну отчётность хотят включать показатели, рассчитанные на разных основах:

1. Льготы.
2. Размеры.
3. Алгоритмы.
4. Базы.

Многие рассчитывали на ввод единых алгоритмов, по которым проводились бы абсолютно все расчёты. Пока этого не происходит, но на 2021 год запланированы очередные корректировки.

Похожие записи:

• Что следует понимать под предметами роскоши ск
• Все выплаты при рождении 3 ребенка в 2024 году Московская область
• Договор дарения дачи между близкими родственниками 2024 год