Как с помощью бюджета доходов и расходов (бдр управлять бизнесом

Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Как с помощью бюджета доходов и расходов (бдр управлять бизнесом». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.

БДР составляется на этапе, когда уже готовы все операционные бюджеты. Этим он схож с финансовой отчетностью. Ее нельзя получить, пока не будут отражены хозяйственные операции периода. По аналогии БДР не составить, пока не сверстаешь как минимум бюджеты продаж, производства, себестоимости реализации, коммерческих и управленческих расходов.

Форма БДР и пример заполнения

Форма бюджета доходов и расходов официально не утверждена. Компании разрабатывают ее самостоятельно.

С учетом того, что в одном документе содержатся одновременно плановые и фактические показатели, вид БДР может быть таким:

Код статьи	Показатель	План, тыс. руб.	Факт, тыс. руб.	Выполнение плана, %
1	2	3	4	5
1.	Доходы	902 915	918 652	101,74
1.1	Валовый доход от реализации	981 430	1 000 284	101,92
1.2	Скидки покупателям	78 515	81 632	103,97
2	Расходы	808 724	817 970	101,14
2.1	Прямые расходы	690 820	698 886	101,17
2.1.1	Сырье и материалы	96 460	101 290	105,01
2.1.2	Транспортные расходы	7 066	7 032	99,52
2.1.3	Заработная плата	384 782	389 346	101,19
2.1.4	Амортизация	33 684	33 682	99,99
2.1.5	Налоги	145 224	143 786	99,01
2.1.6	Прочие расходы	23 604	23 750	100,62
2.2	Коммерческие расходы	54 872	56 220	102,46
2.3	Управленческие расходы	63 032	62 864	99,73
3	Прибыль от продаж	94 191	100 682	106,89
4	Финансовый результат от прочей деятельности	574	570	99,30
4.1	Доходы от аренды	1 806	1 820	100,78
4.2	Проценты по кредитам и займам	1 232	1 250	101,46
5	Прибыль до налогообложения	94 765	101 252	106,84
6	Налог на прибыль	15 180	17 160	113,04
7	Чистая прибыль	79 585	84 092	105,66
8	Использование прибыли	66 824	81 554	122,04
9	Нераспределенная прибыль	12 761	2 538	19,89

Как составить бддс и бдр и чем они отличаются

Однако в этом случае задолженности мы не видим, соответственно теряется часть важной управленческой информации. Некоторые компании желающие упростить ситуацию, переходят на кассовый метод, но по факту оказывается, что это не выход, а тупик.

На одной из конференций я выступал с докладом, тема очень простая – «Чем кассовый метод отличается от метода начислений». После этого подходили генеральные директора и собственники, благодарили, при этом говоря – «Спасибо! Десять лет в бизнесе, но даже не подозревали, что так нельзя считать».

На отдельных рынках компания получает основные средства в начале года, а затем потоки практически равны нулю, но присутствует обслуживание обязательств. Одним из таких, является рынок фитнес услуг. В одном из Фитнес клубов, произошла следующая история.

Компания в сентябре продаёт абонементы на посещение до конца года.

Состав и этапы формирования БДДС в бюджетировании

Бюджет движения денежных средств обычно составляют на основе бюджета доходов и расходов (БДР) и инвестиционного бюджета . Однако, БДДС не может быть получен расчетным путем из двух упомянутых бюджетов. Это связано с различной методикой формирования БДДС и БДР. Бюджет доходов и расходов формируется по методу «начисления» (т.е. доходы и расходы определяются в тот момент времени, когда они были реально понесены, вне зависимости от оплаты), бюджет движения денежных средств — по «кассовому» методу (т.е. доходы и расходы должны быть не только совершены, но и оплачены). Кроме того, существуют статьи бюджета доходов и расходов, не связанные с движением денежных средств (например, амортизация, брак, недостача), равно как и существуют статьи движения денежных средств, не связанные с текущим оборотом капитала и инвестиционной деятельностью (кредиты и займы).
Специалисты компании Инталев, например, приводят следующие различия в статьях БДР и БДДС (Табл.1) :

Таблица. 1 Различия в статьях БДР и БДДС

Статья		БДДС
Амортизация
Переоценка основных фондов и товарно-материальных ценностей
Брак в производстве
Порча и прочие потери
Недостачи по результатам инвентаризации
Курсовые разницы
Получение/погашение кредитов (займы)
Покупка основных фондов
Капитальные ремонты
Косвенные налоги

Естественно, что БДДС, разрабатываемый на основе упомянутых бюджетов, составляется из частей, функционально связанных с соответствующими частями БДР и инвестиционного бюджета.

В чём различия между БДР и БДДС

Несмотря на то что БДР и БДДС очень похожи друг на друга, данные документы фиксируют разные хозяйственные операции, а принципиальная разница БДР и БДДС заключается в целях отчётов.

Так, БДР отвечает за планирование прибыли, а БДДС — за её распределение, однако отметим, что по обоим отчётам составляется два вида документов: плановый и фактический. В первом указываются запланированные показатели, а во втором — то, что вышло по факту.

Для удобства мы составили таблицу отличий БДДС и БДР:

Операция	БДР	БДДС
Начисление амортизации	+	–
Переоценка ОС и ТМЦ	+	–
Порча ТМЦ и недостачи	+	–
Разница курса	+	–
Налоги	+	+
Покупка ОС	+	+
Инвестиции	+	+
Кредиты/займы	+	+

Примеры составления БДР и БДДС в Excel

Управленческий учёт подразумевает сбор информации из всех подразделений компании. Если компания большая, то количество данных может умещаться в десятки или даже сотни таблиц Excel. Технически не очень удобно обрабатывать такие объёмы данных, также трудности могут возникнуть на этапе внесения корректировок и поддержания актуальной информации в таблицах.

Поэтому крупным предприятиям лучше использовать специальные программы для формирования БДР и БДДС. А использование таблиц Excel в качестве инструмента для формирования бюджетирования подходит, скорее, для малых фирм.

БДР — Бюджет доходов и расходов: переходим на следующий уровень

Бюджет доходов и расходов — это все только про текущую деятельность. БДР показывает, какие доходы и расходы будут в следующем месяце или квартале. Также — сколько прибыли и дивидендов принесла компания собственнику.

Главное отличие от БДСС — отнесение затрат и выручки к месяцу, в котором они случились, хотя могли быть оплачены в другом. Например, компания ООО “Пески” продает строительные материалы строительной компании ООО “Домострой”. В апреле ООО “Пески” отгрузили цемент стоимостью 2 миллиона рублей с отсрочкой платежа 45 дней. БДР покажет выручку в апреле, а получение денег через 45 дней в мае.

С затратами в бюджете доходов и расходов будет слегка сложнее. С получением услуг и начисление заработной платы и налогов будет аналогично выручке. Например, апрельскую зарплату покажем в БДР за апрель. Её выплату в следующем месяце — в БДДС за май. Дополнительная сложность появляется с товарами, материалами и комплектующими. Затраты на них признаются в момент использования. Например, закупленный товар для розничного магазина продуктов учтет в затратах в том месяце, в котором они были куплены розничными покупателями магазина. А типография ООО “Упаковка” учтет в затратах стоимость купленной бумаги и краски в том месяце, когда была произведена и отгружена клиентам упаковка.

Правильное соотнесение доходов и расходов за период показывает, сколько бизнес заработал за период. По этому же принципу можно определять прибыль отдельного товара, услуги или проекта компании.

БДР и БДДС. Настройка одновременного планирования

Формирование бюджетов БДР (бюджет доходов и расходов) и БДДС (бюджет движения денежных средств) является одним из основных инструментов управления финансово-хозяйственной деятельностью компании.

Формирование БДР и БДДС дает полную картину по текущему и будущему состоянию, позволяет оценить денежные потоки и прибыль компании.

Управление компанией по одному из этих бюджетов возможно, но может привести к потерям финансовой устойчивости или платежеспособности.

Используя типовые инструменты, как правило, клиенты вводят плановые данные двух бюджетов, что повышает трудоемкость, длительность процесса планирования, приводит к ошибкам специалистов ЦФО, к сложному процессу сценарного планирования формирования сводных бюджетов БДР и БДДС компании в целом.

При разработке бюджетной модели и постановке системы бюджетного управления по ЦФО специалисты нашей компании рекомендует руководителям финансово-экономических служб удобный и простой инструмент — «Помощник составления бюджета»

Эта разработка компании СИТЕК, позволяющая специалисту ЦФО в одной экранной форме составлять бюджет доходов и расходов и бюджет движения денежных средств.

Суть разработки:

• прорабатываются справочники статей затрат и статей движения денежных средств. Определяется соответствие статей одного справочника другим, так, например, статья затрат «Расходы на ГСМ» соответствует статье движения денежных средств «Оплата ГСМ». Статьи, не имеющие связи, планируются по отдельности в рамках своих бюджетов, например, статья затрат «Амортизация — планируется только в БДР, статья «оплата Кредитов» — планируется только в БДДС. Механизм планирования таких статей прорабатывается отдельно в рамках построения бюджетной модели компании;

• устанавливается базовый бюджет, по которому специалисты ЦФО вводят плановые данные. Как правило, это БДР;

• определяется порядок выделения НДС, т.е. плановые данные вводятся с НДС или без НДС. В форме ввода пользователем указывается плановая ставка НДС по той или иной статье бюджета и сдвиг оплат (предоплата или отсрочка платежей);

• определяется порядок расчета плановых данных другого бюджета (БДДС) с учетом введенных НДС и сдвига оплат. Возможен ручной ввод данных БДДС.

Таким образом, специалист ЦФО, а затем и руководители компании получают два основных бюджета БДР и БДДС, имеют возможность сверить данные бюджетов и определить результат деятельности как по денежным потокам, так и прибыли. Специалисту ЦФО перед разработкой годового бюджета достаточно и необходимо проанализировать плановые данные на предмет сдвига оплат и переходящей задолженности прошлого года.

Конкретная настройка (визуализация) рабочего места специалиста ЦФО по вводу плановых данных зависит от бюджетной модели компании и утвержденного процесса бюджетирования (см. рис. 1, рис. 2).

БДР – универсальный инструмент управления бизнес-процессами. Он позволяет оптимально использовать ресурсы компании, оценивать экономическое состояние предприятия, планировать дальнейшую работу.

Сегодня большинство компаний пользуются автоматизированными системами ведения и управлению бюджетом. Специальные программы снижают количество ошибок, сокращают время на расчеты и облегчают труд сотрудников финансовых отделов предприятия и центров финансовой ответственности (ЦФО).

Перед тем, как составить БДР, нужно сформировать и систематизировать локальные бюджеты компании – производственный, управленческий, бюджет продаж, бюджет затрат и т.д. БДР выступает документом, обобщающим все эти данные.

Основная цель БДР – учёт и прогноз финансового состояния организации. Это итоговая часть бюджета предприятия, вершина айсберга, основание которого – показатели всех бюджетов компании по всем направлениям.

Рассмотрим поэтапно, как формируется БДР.

Как связаны БДР и БДДС

БДР и БДДС хоть и разные отчеты, но всё же связаны между собой. Когда компания планирует поступления в БДДС, она сразу планирует и доходы в БДР.

Например, когда бизнес планирует получить аванс от клиента в мае — эта сумма идет в БДДС. И планирует выполнить работы по этому клиенту в июне — это уже будет выручка, и она попадает в БДР.

Когда компания планирует выбытия в БДДС, планирует и расход в БДР. Например: в мае бизнес собирается потратиться на обучение сотрудников. В БДДС он планирует списание — 1 млн ₽. А в БДР — расходы — тот же 1 млн ₽, но уже после окончания курсов, в июне. Хотя эти операции не всегда будут в одном периоде, они в любом случае попадут в оба отчета. Рано или поздно, целиком или частями.

Или вот еще пример связи БДДС и БДР. Представьте, что по БДДС компании грозит кассовый разрыв. Она не может увеличить поступления, но ей нужно где-то найти деньги, чтобы покрыть расходы. У компании два выхода из этой ситуации:

1. Сократить расходы, например, офисные. Тогда от суммы офисных расходов нужно отрезать одинаково и в БДР, и в БДДС.
2. Взять кредит. Тогда процент, который компания будет платить банку, нужно запланировать в БДР как дополнительный расход.

Как составить БДДС: мини-инструкция

Принцип заполнения БДДС похож на БДР, но здесь сперва нужно понять, сколько денег у компании будет на начало периода.

Шаг 1. Узнать остаток средств на начало периода. Чтобы было от чего отталкиваться. Тут нужно:

• взять текущий баланс на счете компании на конец предыдущего периода;
• прибавить все ожидаемые поступления на начало периода: оплаты от покупателей, инвестиций, аренды, лицензирования и всё такое;
• вычесть все ожидаемые выбытия на начало периода: затраты на закупку товаров или услуг, оплату аренды, проценты по кредитам, налоги и другие расходы;
• то, что получится — это отправная точка.

Важно: поступления и выбытия в БДДС нужно вносить с учетом НДС.

Шаг 2. Определить поступления. Нужно учесть все деньги, которые будут поступать, и внести их в табличку по месяцам. Условно: в январе — 1 млн ₽ от продажи оборудования, в феврале — 1,5 млн ₽ от продажи оборудования и аренды. Источники поступлений могут быть такими:

• поступления от продажи товаров или услуг;
• от инвестиций;
• от сдачи в аренду недвижимости или оборудования;
• от лицензирования или продажи прав;
• гранты или субсидии от государственных или частных организаций;
• комиссии, роялти и так далее.

Шаг 3. Определить расходы. По аналогии с предыдущим шагом: тоже по каждому месяцу. К расходам относятся:

• затраты на закупку товаров, сырья, материалов, оборудования, услуг подрядчиков и прочего;
• выплаты зарплат, премий, отпускных;
• оплата аренды;
• проценты по кредитам и займам;
• налоги, взносы, сборы;
• расходы на рекламу;
• амортизация;
• всё остальное.

Кто может помочь в составлении БДР и БДДС

Чтобы готовый бюджет был действительно информативным и полезным, его составлением должны заниматься профессионалы.

Если в штате вашей организации таковых специалистов нет или их опыт недостаточен для качественного выполнения поставленных задач, советую обратиться за помощью в консалтинговые компании.

Услуги по составлению БДР и БДДС предлагают большинство из них.

Что вы получите от такого сотрудничества?

Во-первых, сэкономите время и деньги. Вам не нужно приобретать и разбираться в программном обеспечении для бюджетирования.

Во-вторых, над бюджетом будет работать команда профессионалов, которая отвечает за качество получаемого документа.

И наконец, в-третьих, вы получите аудит деятельности компании и рекомендации по дальнейшей её оптимизации.

Поверьте, затраченные средства на оплату услуг быстро окупятся! Самое главное правильно выбрать фирму-исполнителя.

В каких областях применяют БДР?

Как инструмент управления (менеджмента), бюджет доходов и расходов имеет следующие области применения:

• краткосрочное планирование. Оценка рисков и потенциальных возможностей (в т.ч. SWOT анализ) менеджментом при составлении бюджета;

• контроль. На основании данных бюджета доходов и расходов могут устанавливаться лимиты для расходования средств и последующего контроля их непревышения;

• мониторинг и ретроспективный анализ. Бюджет доходов и расходов служит эталоном для сравнения и своевременного реагирования на отклонения от принятой стратегии (плана). Является сигналом для принятия оперативных решений при существенных отклонениях факта от плана, в том числе корректирующие решения по ценообразованию: сокращение расходов и т.п. При ретроспективном анализе отклонений факта от плана выявляются неэффективные решения / процессы и выполняются управленческие действия по их устранению

• коммуникация и координация. Формальный канал коммуникации между различными уровнями организационной структуры: как в рамках формирования бюджета (на этапе обсуждения, обоснования бюджетных показателей), так и в рамках контроля исполнения бюджета. Координация работы различных подразделений / бизнес-блоков компании осуществляется благодаря возможности выделить вклад каждого отдельного элемента управленческой организационной структуры (центра ответственности) в общий плановый финансовый результат;

• оценка и мотивация. Разработка КПЭ (ключевых показателей эффективности) для менеджмента и привязка бонусных схем к плановым показателям.

У вас есть бюджет доходов и расходов, куда вы записываете все свои доходы и расходы в момент их возникновения (без привязки к дате поступления или расходования денег), и есть бюджет движения денежных средств, с помощью которого вы отслеживаете движение денежных потоков. Вы можете делать это ежемесячно, ежеквартально или раз в полгода и в режиме реального времени, можете увидеть, как вы справляетесь с достижением своих финансовых целей. Когда непредвиденные расходы приводят к отклонению от курса финансового плана, вы сможете быстро исправить ситуацию, скорректировав потребности.

Суть в том, что, потратив время на составление бюджета прибыли и убытков, ваша компания получит основу, которая может быть использована в качестве дорожной карты для вашего бизнеса. Способность различать и быстро реагировать на отклонения, происходящие в бюджете, в сравнении с фактическими данными, предотвращает сбой любого стратегического плана в достижении любой цели, поставленной в ходе стратегического планирования.

Основная суть бюджетов БДР и БДДС

Для успешного управления финансами любой организации необходимо осуществлять текущее управленческое бюджетирование. Бюджет организации является важным инструментом управления ее хозяйственной деятельностью и перераспределения ресурсов. Грамотное бюджетирование помогает достичь более высоких показателей эффективности деятельности организации и повысить прибыль.

Обычно бюджетирование осуществляется в нескольких аналитических разрезах. Наиболее полную финансовую информацию дают бюджет доходов и расходов и бюджет движения денежных средств. Они содержат все основные показатели, характеризующие текущее поступление и расходование финансовых ресурсов в фирме.

Такие бюджеты обычно составляются на месяц, год, квартал. Некоторые организация составляют еще агрегированный управленческий баланс.

Такие формы управленческой отчетности имеют гибкую структуру, они не перегружены данными и потому очень наглядные, их легко анализировать.

БДДС — этот бюджет, отражающий движение денежных потоков внутри организации, он составляется на основе банковских выписок и расчётных кассовых ордеров, которые отражают весь приход и расход денежных средств организации. Основной принцип записи движения денежных потоков в этом бюджете аналогичен Отчету о движении денежных средств, который является стандартной формой отчётности.

БДР — этот бюджет отражает стоимостное выражение операций, формирующих прибыль и убыток фирмы за рассматриваемый период. На основании данного бюджета рассчитывается себестоимость и рентабельность производства продукции. Такие бюджеты формируются на основании первичных документов таких, как акты выполненных работ/ оказанных услуг, актов передачи материальных ценностей организации. В этот бюджет включается также стоимостные показатели переоценки материальных ценностей, нематериальных активов и прочие операции. По принципу формирования этот бюджет похож на стандартную форму отчётности Отчета о прибылях и убытках.

Эти управленческие бюджеты обычно формируются с помощью управленческих учетных программ SAP или 1С, их также можно сформировать в виде простой таблицы в Excel.

Похожие записи:

• Как производится временная регистрация иностранных граждан в РФ по месту их пребывания в 2024 году
• Госпошлина на восстановление паспорта при утере в 2024 году
• Обеспечение военных квартирами в 2024 году