НДФЛ с отпускных срок перечисления в 2024 в 6 НДФЛ
Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «НДФЛ с отпускных срок перечисления в 2024 в 6 НДФЛ». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Основные изменения по расчёту налога на доходы физических лиц (НДФЛ) вступили в силу с 1 января 2024 года. Значительная часть новых правил появилась из-за того, что правительство одобрило законопроект № 448566-8, который внёс поправки в Налоговый кодекс РФ. Мы перечислили главные нововведения в таблице, а далее в статье рассмотрим эти изменения детально.
Какие изменения внесли в правила уплаты НДФЛ в 2024 году
| Нововведение | Правовое основание |
|---|---|
| Предприниматели должны платить НДФЛ за сотрудников и подавать налоговые уведомления два раза в месяц | П. 9 ст. 58 НК РФ (в редакции Федерального закона № 539-ФЗ от 27 ноября 2023 года, подп. «б» п. 1 ст. 1) |
| Ставку НДФЛ определяют по совокупности налоговых баз | П. 3 ст. 2 Федерального закона № 372-ФЗ от 23 ноября 2020 года (утратил силу) |
| Обновлена форма 6-НДФЛ | Приказ ФНС № ЕД-7-11/649@ от 19 сентября 2023 года, письмо ФНС № БС-4-11/15166 от 4 декабря 2023 года |
| Доход сотрудников-нерезидентов, которые работают в российских компаниях удалённо, облагается НДФЛ по общим ставкам | Ст. 208 и 224 НК РФ (в редакции Федерального закона № 389-ФЗ от 31 июля 2023 года, пп. 21 и 35 ст. 2) |
| Материальная выгода облагается НДФЛ | Подп. «в» п. 7 ст. 2 Федерального закона № 67-ФЗ от 26 марта 2022 года (утратил силу) |
| Компенсация удалённым сотрудникам за использование личного оборудования, суточные при разъездной работе и надбавки вахтовикам не облагаются НДФЛ, если размер выплат не превышает лимит | Ст. 217 НК РФ (в редакции Федерального закона № 389-ФЗ от 31 июля 2023 года, п. 28 ст. 2) |
| Материальная помощь студентам не облагается НДФЛ | Ст. 217 НК РФ (в редакции Федерального закона № 200-ФЗ от 29 мая 2023 года, п. 1 ст. 1) |
| Увеличена сумма вычетов по расходам на собственное обучение, обучение ребёнка, лечение, страхование, фитнес | Ст. 219 НК РФ (в редакции Федерального закона № 159-ФЗ от 28 апреля 2023 года, п. 1 ст. 1) |
Заполнение раздела 1 расчета по форме 6-НДФЛ
В разделе 1 Данные об обязательствах налогового агента указываются суммы удержанного налога, подлежащие перечислению за последние три месяца отчетного периода, по срокам перечисления и в разрезе КБК. А также отражаются суммы налога, возвращенные физическим лицам в соответствии со ст. 231 НК РФ в последние три месяца отчетного периода, и даты их возврата.
В разделе 1 указываются:
-
по строке 010 – код бюджетной классификации по налогу. Например, в отчетном периоде удержан налог по ставке 13 % с доходов в виде оплаты труда, по ставкам 13 % и 15 % с дивидендов. В этом случае будут заполнены три страницы раздела 1 – по КБК 18210102010011000110 для НДФЛ с доходов в виде оплаты труда (ставка налога 13 %), по КБК 18210102130011000110 для НДФЛ с дивидендов (ставка налога 13 %, применяемая к части налоговой базы, не превышающей 5 млн рублей) и по КБК 18210102140011000110 для НДФЛ с дивидендов (ставка налога 15 %, применяемая к части налоговой базы, превышающей 5 млн рублей)
-
по строке 020 – обобщенная по всем физическим лицам сумма удержанного налога, подлежащая перечислению в последние три месяца отчетного периода. Значение строки 020 равно сумме значений всех заполненных строк 021-024
-
строки 021-024 заполняются в зависимости от отчетного периода, за который подается расчет. Строки заполняются с учетом положений п. 6 ст. 226 НК РФ и п. 9 ст. 226.1 НК РФ. С 2023 года изменился порядок определения срока уплаты по удержанному НДФЛ. Теперь не важно, с какого дохода уплачивается НДФЛ, главное, в какой период налог исчислен и удержан (налог удерживается при фактической выплате дохода (п. 4 ст. 226 НК РФ).
Почти весь год (с 23 января по 22 декабря) действует единое правило:
- если НДФЛ удержан с 23-го числа предыдущего месяца по 22-е число текущего, то платить в бюджет нужно до 28-го числа текущего месяца.
Исключений из этого правила два (период с 23 декабря по 22 января):
-
если НДФЛ удержан с 1 по 22 января – заплатить нужно не позднее 28 января,
-
если НДФЛ удержан с 23 по 31 декабря – не позднее последнего рабочего дня календарного года.
Как заполнить в 6-НДФЛ отпускные, выплачиваемые отдельно и вместе с зарплатой
Если день выплаты отпускных и заработной платы совпадают, в первом разделе формы 6-НДФЛ их показывают вместе, поскольку сроки уплаты налога по ним одинаковые (до 28-го числа или с учётом нюансов в декабре и январе).
Если человек уходит в отпуск с последующим увольнением, в первом разделе сведения по НДФЛ отражают вместе по одному сроку перечисления.
Срок перечисления подоходного налога с заработной платы — не позже 28-го числа текущего месяца за период выплаты с 23-го числа прошлого месяца по 22-ое число текущего месяца (есть особенности в декабре и январе), пункт 6 статьи 226 НК РФ. Это же касается и отпускных. Но если отпускные и зарплата платятся в разные дни, нужно учитывать, к какому сроку перечисления (первому, второму, третьему или четвёртому) относятся суммы налога с этих выплат.
При этом в разделе 2 в строках 110 и 112 сумма выплаченного дохода складывается, а в строке 140 — указывают общий размер исчисленного налога (если эти суммы по факту были выплачены).
Даты получения дохода и удержания НДФЛ
В отличие от зарплаты, днем фактического получения дохода для которой считается последнее число месяца, днем получения дохода для отпускных (в т.ч. компенсации за неиспользованный отпуск при увольнении) и больничных считается та дата, которой их перечислили на счет работника в банке, либо выплатили наличными (пп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ).
Отпускные работодатель должен выплатить сотруднику за 3 рабочих дня до отпуска. Что касается больничных пособий, то работодатель начисляет их на основании больничного листа в 10 -дневный срок, выплачивая в ближайший «зарплатный» день.
Удержать «отпускной» и «больничный» НДФЛ, как и налог с прочих доходов, нужно в день их выплаты, а перечислить в бюджет не позже последней даты месяца выплаты работнику, учитывая перенос на ближайший рабочий день при совпадении с выходными и праздничными датами (п. 6 ст. 226 НК РФ). Напомним, что для налога, удержанного с зарплаты и компенсации за отпуск, срок перечисления – следующий день после выплаты дохода.
Эти особенности отражения дат, общие для больничных и отпускных, нужно учитывать при заполнении раздела 1 расчета 6-НДФЛ.
Сотрудник получил отпускные и ушел отдыхать. Через неделю компания вызвала работника из отпуска и пересчитала отпускные. Он вернул лишние отпускные за вычетом НДФЛ.
В 6-НДФЛ компания показывает доходы, которые получил сотрудник. Работник использовал только часть отпуска. В остальные дни он трудился, и компания начисляла за этот период зарплату.
В строку 020 раздела 1 заполните только отпускные за использованные дни отдыха. Суммы, которые вернул сотрудник, в расчете не показывайте. В строках 040 и 070 запишите начисленный и удержанный налог с этой части. Аналогично заполните доход и налог в строках 130 и 140 раздела 2.
Работник вернул отпускные за вычетом НДФЛ. Налог с этой части сотруднику не возвращайте. Если при выплате отпускных компания заплатила НДФЛ со всей суммы, она вправе уменьшить на переплату будущие платежи в бюджет.
На примере
Сотрудник с 10 мая ушел в отпуск на 14 дней. Компания 6 мая выдала отпускные — 32 000 руб., удержала и перечислила НДФЛ — 4160 руб. (32 000 руб. × 13%). Через неделю компания отозвала сотрудника из отпуска. В итоге он использовал только половину дней отдыха — 7 дн. Доход в виде отпускных составил 16 000 руб. (32 000 руб.. 14 дн. × 7 дн.). НДФЛ — 2080 руб. (16 000 руб. × 13%). Сотрудник вернул половину отпускных, но за вычетом НДФЛ — 13 920 руб. (16 000 — 2080). Эту сумму компания не отражала в расчете 6-НДФЛ. На переплату — 2 080 руб. компания уменьшила будущие платежи по НДФЛ. Раздел 2 компания заполнила, как в образце 35.
Сотрудник уходил в отпуск с 1-го числа следующего месяца. Компания рассчитала отпускные из известных выплат и перечислила за три дня до начала отдыха. После этого пересчитала и доплатила отпускные.
Компания не может точно определить средний заработок, если работник идет отдыхать с 1-го числа месяца. Ведь в расчет отпускных компания берет выплаты за 12 месяцев, предшествующих отдыху. А отпускные обязана выдать за три дня до начала отдыха (ст. 136 ТК РФ). Поэтому отпускные потребуется рассчитать дважды и доплатить уже в следующем месяце.
Доплата — это тоже отпускные. В такой ситуации срок для перечисления НДФЛ — последний день месяца, в котором компания выдала деньги (п. 6 ст. 226 НК РФ).
Также сроки оплаты налога будут отличаться, если компания задерживает отпускные. Например, часть выдает до отдыха, а остаток доплачивает в следующем месяце. НДФЛ потребуется удержать с каждой выплаты, а перечислить в последний день месяца, в котором работник получил деньги.
Средний заработок за один и тот же отдых компания покажет два раза в строках 100–140 раздела 2. А если отпускные она доплатила в следующем квартале, они попадут в расчет за девять месяцев.
На примере
Сотрудник ушел отдыхать с 1 июня. Компания выдала отпускные 27 мая — 10 000 руб. НДФЛ — 1 300 руб. (10 000 руб. × 13%). 1 июня компания пересчитала отпускные и доплатила сотруднику 2000 руб. НДФЛ — 260 руб. (2000 руб. × 13%). Компания заполнила 6-НДФЛ, как в образце 36.
Зарплату в организации выплачивают так: 30 число — аванс, 15 число — остаток зарплаты. Будет ли в данном случае с аванса удерживаться НДФЛ?
Датой фактического получения заработной платы считается последний день месяца, за который она начислена. В день выплаты ЗП за первую половину месяца («аванса») доход еще не возник. Поэтому в общем случае с авансов НДФЛ не удерживается.
В приведенном же примере получается, что даты выплаты аванса и фактического получения дохода будут совпадать в те месяцы, в которых 30 дней. При таких совпадениях организация должна будет исчислить сумму НДФЛ за прошедший месяц. В этот же день НДФЛ должен быть удержан (определение Верховного Суда РФ от 11.05.2016 № 309-КГ16-1804), а в следующий рабочий день — перечислен в бюджет.
Поэтому в таком случае 6-НДФЛ будет заполняться в зависимости от количества дней в месяце. Например, в сентябре 30 дней в месяце, поэтому раздел 2 будет выглядеть так:
- по строке 100 — 30.09.2019 (доход получен в последний день месяца);
- по строке 110 — 30.09.2019 (НДФЛ удержан в тот же день);
- по строке 120 — 01.10.2019 (крайний срок перечисления налога в бюджет).
А в октябре 31 день, поэтому запись будет такая:
- по строке 100 — 31.10.2019;
- по строке 110 — 15.11.2019 (день выплаты ЗП и удержания НДФЛ);
- по строке 120 — 18.11.2019 (следующий рабочий день).
Когда зарплата равна нулю
Получилось так, что за июль сотруднику ничего не полагается — за ним числится задолженность (ранее производились удержания по решению суда, а после он был в отпуске). Как нужно заполнить 6-НДФЛ?
Датой получения дохода и начисления налога будет последний день июля. Однако удержать НДФЛ работодатель не сможет, поскольку суммы к выплате нет. Но сделать это он будет должен со следующей выплаты дохода в денежной форме. Это, вероятнее всего, будет аванс за август. Допустим, он выплачивается 20 числа. НДФЛ перечисляется на следующий день. В разделе 2 нужно указать:
- по строке 100 — 31.07.2019;
- по строке 110 — 20.08.2019;
- по строке 120 — 21.08.2019;
- по строке 130 — сумма начисленной ЗП за июль (до всех удержаний);
- по строке 140 — сумма удержанного с зарплаты за июль налога.
Отражение задолженностей
Зарплата за июнь выплачена с задержкой — 20 августа. Какие особенности при заполнении 6-НДФЛ?
Обычно днем получение дохода в виде ЗП является последний день месяца. Но если она выплачена с опозданием, это правило не действует. Поэтому полученную в августе июньскую зарплату нужно отражать также в августе (письмо ФНС от 07.10.2013 № БС-4-11/17931@). Раздел 2 по этой операции в 6-НДФЛ за 9 месяцев выглядит так:
- по строке 100 — 20.08.2019;
- по строке 110 — 20.08.2019 (перед выплатой удержан НДФЛ);
- по строке 120 — 21.08.2019 (следующий за выплатой день — крайний срок перечисления налога);
- по строке 130 — сумма выплаченной в августе задолженности по зарплате (без уменьшения на вычеты);
- по строке 140 — общая сумма удержанного налога (с учетом примененных вычетов за июнь).
Как отразить задолженность по отпускным? Сотрудники, которые ушли в отпуск в апреле, получили их только в мае.
Дата получения дохода в виде отпускных — это дата их фактической выплаты. Задолженность по отпускным погашена в мае, допустим, 20 числа. Тогда же нужно удержать НДФЛ. Перечислить в бюджет его следует не позднее последнего дня того месяца, в котором получены отпускные. То есть не позднее 31 мая. Поэтому раздел 2 будет выглядеть так:
- по строке 100 — 20.05.2019 (дата фактической выплаты задолженности по отпускным);
- по строке 110 — 20.05.2019 (дата удержания налога);
- по строке 120 — 31.05.2016 (крайний срок перечисления НДФЛ с отпускных — последний день месяца).
Сроки уплаты НДФЛ с отпускных в 2024 году
В 2024 году изменятся сроки уплаты налога на доходы физических лиц (НДФЛ) с отпускных. Согласно новым правилам, работодателю необходимо будет уплатить НДФЛ в федеральный бюджет в течение 10 календарных дней со дня начисления отпускных.
Для расчета суммы налога работодатель должен учесть ставку НДФЛ, которая составляет 13%. Сумма налога рассчитывается путем умножения размера отпускных на указанную ставку. После этого работодатель должен перечислить указанную сумму в налоговый орган в установленный срок.
Федеральная налоговая служба (ФНС) будет контролировать своевременность и правильность уплаты НДФЛ с отпускных работодателями. Организации, не уплатившие налог в срок, будут нести ответственность в виде штрафов и пени за каждый день задержки.
Для работников это означает, что они будут получать отпускные с учетом удержания НДФЛ. Сумма налога будет указана в отчете о начислениях и удержаниях.
Важно отметить, что измененный срок уплаты НДФЛ с отпускных применяется только с 1 января 2024 года.
С новыми правилами по уплате НДФЛ с отпускных в 2024 году работодателям следует ознакомиться и правильно организовать процесс уплаты налога вовремя, чтобы избежать штрафов и пеней со стороны налоговой службы.
Когда платить налоги с отпускных в 2019 году
Пункт 4 статьи 226 НК РФ гласит, что удерживать налог необходимо в тот самый день, когда организация перечисляет деньги своему сотруднику. Получается, что работник получает на руки сумму отпускных уже за минусом налога.
В пункте 6 статьи 226 НК РФ сказано, когда работодатель должен уплатить в бюджет НДФЛ с отпускных сотрудника. Начиная с 01.01.2016 конкретно для отпускных и больничных установлен собственный срок для уплаты НДФЛ. Эти два вида выплат выделяются в особую группу доходов граждан. Так, сроком уплаты НДФЛ с отпускных в 2019 году считается последний день месяца, в котором сотрудник получил выплату. В этом налог и отличается, к примеру, от того, который платится с заработной платы: НДФЛ с зарплаты или в день выплаты или на следующий день, но не позже.
В случае, если вдруг компания вовремя не заплатит налог, то налоговики применят штрафные санкции: придется выплатить штраф в размере 20% от неуплаченной суммы.
Чтобы всегда корректно и в срок формировать отчетную документацию, пользуйтесь актуальными программами 1С, а для мгновенной отправки отчетов в контролирующие органы понадобится сервис 1С-Отчетность.
Для использования актуальных форм отчетности в ваших программах необходимо иметь действующий договор 1С:ИТС. А если вам необходимо обновление доработанных конфигураций, обращайтесь за помощью к нам.
Все налоговые агенты в соответствии с Кодексом должны не только своевременно выплачивать работникам отпускные, но и перечислять в бюджет подоходный налог с этих сумм. Соблюдение срока перечисления НДФЛ с отпускных — обязанность работодателя.
Порядок удержания и уплаты подоходного налога с ÷ных выплат установлен Налоговым кодексом (в ред. № 113-ФЗ от 2 мая 2015 г.). Работодатель должен соблюдать сроки в соответствии с Кодексом, а не перечислять налог тогда, когда удобно. Иначе грозит штраф.
Как отобразить отпускные в форме 6-НДФЛ за 2 квартал 2024 года?
Отпускные отражается в отчёте 6-НДФЛ следующим образом:
| Раздел | Строка | Разъяснение | Срок |
| 1 | 020 | Начисленный доход | В день выплаты |
| 040 | Исчисленный НДФЛ | В день выплаты | |
| 070 | Удержанный НДФЛ | В день выплаты | |
| 2 | 100 | Дата получения дохода | В день выплаты |
| 110 | Дата удержания НДФЛ | В день выплаты | |
| 120 | Дата уплаты НДФЛ | Последний день месяца получения отпускных выплат |
Новые правила и сроки уплаты НДФЛ с отпускных в 2024 году
С 1 января 2024 года вступили в силу новые правила и сроки уплаты налога на доходы физических лиц (НДФЛ) с отпускных в России. Эти изменения вносят ряд существенных изменений в порядок уплаты налога с отпускных и требуют от работодателей и сотрудников дополнительных действий.
Основным изменением является сокращение сроков уплаты НДФЛ с отпускных с 15 апреля следующего года до 1 марта. Это означает, что работодатели должны будут перечислить налог в бюджет России в течение двух месяцев с момента начисления отпускных. Раньше срок составлял более года, что позволяло работникам откладывать уплату налога на продолжительное время. Теперь же сотрудники должны будут учесть это при планировании своих финансовых обязательств.
Для соблюдения новых правил работодатели должны внести изменения в учетную и отчетную систему, чтобы обработать соответствующие начисления и перечислить налоги в срок. Нестрогое соблюдение сроков уплаты НДФЛ с отпускных может привести к штрафам и обязательству уплатить неустойку.
В случае если работник не смог получить свои отпускные до окончания года, работодателю все равно придется уплатить НДФЛ до 1 марта следующего года. Таким образом, работодатели должны будут заранее планировать выплаты отпускных и осуществлять их в сроки до конца года.
Как минимизировать расходы на уплату НДФЛ с отпускных
Уплата налога на доходы физических лиц (НДФЛ) с отпускных выплат может иметь значительное влияние на личный бюджет каждого работника. Однако существуют различные способы, с помощью которых можно минимизировать эти расходы и сохранить большую часть своих отпускных средств.
Один из способов снизить уплату НДФЛ с отпускных заключается в использовании налоговых льгот и вычетов, предоставляемых законодательством. Например, работник может воспользоваться правом на получение вычета по различным категориям расходов, таким как лечение, образование или покупка недвижимости. В этом случае, работодатель должен учесть вычеты при начислении НДФЛ с отпускных и уплатить налог в меньшем размере.
Также можно использовать так называемую «рассрочку налога». Согласно этой процедуре, работнику предоставляется возможность рассчитать и уплатить НДФЛ постепенно в течение определенного периода времени, что позволяет снизить нагрузку на финансы работника.
Кроме того, необходимо учесть, что срок уплаты НДФЛ с отпускных в 2024 году перенесен на более поздний срок. Это может быть полезной информацией при планировании своих финансовых расходов, поскольку работнику дается дополнительное время для организации оплаты налога.
Чтобы оптимизировать расходы на уплату НДФЛ с отпускных, рекомендуется обратиться к специалисту по налоговым вопросам или к бухгалтеру, который поможет разработать наиболее эффективные стратегии учета налоговых льгот и составления плана уплаты налога.
| Способы минимизации расходов на уплату НДФЛ с отпускных: |
|---|
| Использование налоговых вычетов |
| Рассрочка налога |
| Учет переноса срока уплаты НДФЛ |
| Консультация специалиста по налогам |
Заполнение раздела 2 расчета 6-НДФЛ
Если отпускные выплачены сотруднику с 23 сентября, то организациям нужно заполнить раздел 2 расчета 6-НДФЛ.
Так, в строках 110, 140 и 160 указываются:
- обобщенная сумма начисленного и фактически полученного дохода;
- обобщенная сумма исчисленного НДФЛ;
- общая сумма удержанного НДФЛ за тот период, за который сдается отчетность.
Следовательно, заполняя расчет 6-НДФЛ за 9 месяцев по отпускным, выплаченным в сентябре и удержанному с них НДФЛ, организациям нужно заполнить следующие строки:
- Строки 110 и 112: сумма отпускных, начисленных в сентябре.
- Строка 140: сумма исчисленного НДФЛ с отпускных, выплаченных в сентябре.
- Строка 160: сумма удержанного НДФЛ с отпускных, выплаченных в сентябре.
Когда зарплата равна нулю
Получилось так, что за июль сотруднику ничего не полагается — за ним числится задолженность (ранее производились удержания по решению суда, а после он был в отпуске). Как нужно заполнить 6-НДФЛ?
Датой получения дохода и начисления налога будет последний день июля. Однако удержать НДФЛ работодатель не сможет, поскольку суммы к выплате нет. Но сделать это он будет должен со следующей выплаты дохода в денежной форме. Это, вероятнее всего, будет аванс за август. Допустим, он выплачивается 20 числа. НДФЛ перечисляется на следующий день. В разделе 2 нужно указать:
- по строке 100 — 31.07.2019;
- по строке 110 — 20.08.2019;
- по строке 120 — 21.08.2019;
- по строке 130 — сумма начисленной ЗП за июль (до всех удержаний);
- по строке 140 — сумма удержанного с зарплаты за июль налога.
Как можно сдать отчёт 6-НДФЛ?
Отчёт 6-НДФЛ налогоплательщики представляют в налоговый орган по месту своего учета.
Налоговые агенты — российские организации, имеющие обособленные подразделения, представляют 6-НДФЛ в налоговый орган по месту учета обособленных подразделений, заключивших такие договоры.
Налоговые агенты — организации, отнесенные к категории крупнейших налогоплательщиков, представляют 6-НДФЛ в зависимости от ситуации:
| Ситуация | Предоставление 6-НДФЛ |
| Наличие обособленных подразделений | · в налоговый орган по месту учета в качестве крупнейшего налогоплательщика;
· в налоговый орган по месту учета налогоплательщика по соответствующему обособленному подразделению (отдельно по каждому обособленному подразделению) |
| Нет обособленных подразделений | В налоговый орган по месту учета крупного налогоплательщика |
Налоговые агенты — индивидуальные предприниматели предоставляют отчёт 6-НДФЛ в налоговый орган по месту своего учета в связи с осуществлением такой деятельности.
Сотрудник в апреле ушел в отпуск. Компания рассчитала и начислила отпускные 31 марта, а выдала в апреле.
Дата получения дохода в виде отпускных — день их выдачи (подп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ). Когда компания начислила отпускные, значения не имеет. Поэтому в разделы 1 и 2 расчета эти выплаты включите во втором квартале.