НДФЛ с премии срок уплаты 2024 году
Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «НДФЛ с премии срок уплаты 2024 году». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Итак, мы рассмотрели правила и сроки перечисления НДФЛ с зарплаты и иных выплат физлицам в 2023 году. Действительно, изменений очень много. Пока компании только осваиваются с новым порядком, поэтому возникает немало вопросов.
Из-за перевода НДФЛ на ЕНС появились сложности не только у бизнеса, но и у региональных бюджетов. И вот почему. Если компания перечислила на единый счёт налог за физлиц, но не уплатила, например, свой НДС или другой федеральный налог, эту недоимку частично покрывают за счёт уплаченной суммы НДФЛ. В итоге субъект РФ лишается части доходов, ведь НДФЛ предназначается для пополнения региональных и местных бюджетов.
Чтобы избежать такой ситуации, в настоящее время во властных структурах обсуждается вопрос о выводе налога на доходы физлиц из перечня платежей, которые уплачиваются через ЕНС. Так что нельзя исключить, что в порядке уплаты НДФЛ ещё будут изменения.
Новые сроки уплаты НДФЛ в 2024 году
В 2023 году для начисления НДФЛ использовались периоды:
- в январе: с 01 по 22 января;
- с февраля по ноябрь: с 23 числа по 22 число;
- в декабре: с 23 по 31 декабря.
В 2024 году начислять НДФЛ нужно будет на доход, полученный:
- с 1 числа по 22 число;
- с 23 числа по последний день месяца.
Перечислять удержанный налог в 2024 году тоже придется 2 раза. В налоговый кодекс были введены новые сроки уплаты НДФЛ в 2024 году:
- за период начисления с 1 числа по 22 число – не позднее 28 числа месяца начисления;
- за период с 23 числа по последний день месяца – не позднее 5 числа следующего месяца.
Отражение премий в расходах
Компания всегда производит учет всех своих расходов в том числе для того, чтобы корректно выплачивать налог на прибыль. Если работодатель принимает решение о выдаче премии, это также относится к расходам компании, но не во всех случаях:
- Если премия имеет отношение к трудовым достижениям сотрудника (выполнение, перевыполнение плана, добросовестный труд, активное участие в новых проектах и т.п.), то такие издержки можно признать расходами. Поэтому выплата премии в данном случае, а также выплата страховых взносов с нее обязательно включается в расходы работодателя.
- Если же выплата не имеет прямого отношения к трудовым заслугам (к юбилею, другой важной дате), то ее нельзя учитывать в расходах компании. Соответствующее обоснование приводится в Письме Министерства финансов РФ.
С 01.01.2024 будет уточнен порядок исчисления взносов в отдельных случаях. Соответствующие поправки внесены в НК РФ Федеральным законом от 31.07.2023 № 389-ФЗ. Настоящий комментарий распространяется только на страховые взносы на обязательное пенсионное страхование (ОПС), обязательное медицинское страхование (ОМС) и обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством (ОСС).
С 01.01.2024 появится новый вид освобождаемых от взносов выплат. Это возмещение дистанционным работникам расходов, связанных с использованием в работе их собственных или арендованных (пп. «а» п. 123 ст. 2, ч. 3 ст. 13 Закона № 389-ФЗ): оборудования; программно-технических средств; средств защиты информации; иных средств. Такое возмещение не облагается взносами:
-
в том размере, в котором оно предусмотрено для сотрудников трудовым или коллективным договором, дополнительным соглашением к трудовому договору либо иным локальным нормативным актом (необлагаемая величина ограничена 35 руб. за каждый день дистанционной работы);
-
либо в размере документально подтвержденных сотрудником затрат.
Когда с премии не удерживается НДФЛ
Премия — это вид дохода физического лица, поэтому она по умолчанию облагается НДФЛ (подп. 6 п. 1 ст. 208 НК РФ). Однако из этого правила есть исключение. Речь идет о премиях, присуждаемых за выдающиеся достижения в области науки, культуры, искусства и т. п. На федеральном уровне их перечень утвержден постановлением Правительства РФ от 06.02.2001 № 89 (в ред. от 12.12.2018). В субъектах РФ аналогичные списки утверждают региональные органы власти.
Иногда у работодателей возникает вопрос: удерживается ли НДФЛ с премии, которая не связана напрямую с результатами труда? Например, с выплаты к юбилею, за выслугу лет и т. п.
Как мы уже сказали, независимо от основания выплаты премия является доходом работника. Кроме того, «юбилейные» и аналогичные им премии не перечислены в списке необлагаемых доходов (ст. 217 НК РФ), поэтому оснований для их освобождения от НДФЛ нет.
Есть только один способ выдать сотруднику разовую премию без вычета подоходного налога: выплачиваемую сумму нужно оформить в качестве подарка. В этом случае обязателен письменный договор дарения в соответствии с требованиями п. 2 ст. 574 ГК РФ. Однако премировать таким путем каждого работника можно не более чем на 4000 руб. в год (п. 28 ст. 217 НК РФ).
Правила отчисления НДФЛ с годовой премии
Отдельное внимание налоговики уделили годовым премиям, ведь НДФЛ с таких выплат рассчитывают и фиксируют несколько иначе. Поэтому ФНС выделила ряд особенностей:
- Рассчитывать и удерживать налог надо в момент выплаты премии. Речь идет о выплатах, сделанных в декабре на дату фактической выплаты.
- Если премию начислили между 23 и 31 декабря, то обязательства по уплате НДФЛ необходимо исполнить до 29 декабря.
- В отчетности по форме 6-НДФЛ требуется учитывать годовую премию на основании даты ее выплаты.
Причем общий порядок перечисления налога следует соблюдать в зависимости от времени выплаты вознаграждения. Аналогичный порядок распространяется и фиксацию расчета и уплаты НДФЛ в декларации. Так, данную премию указывают в расчете за 2023 год с учетом нюансов:
- в первом и втором блоке этого отчета вносят информацию о премии, сопоставимо с вводом данных о зарплате;
- в справке о доходах граждан используют код дохода 2002 для уточнения полученной годовой премии.
Однако если же премию начислили в январе 2024 года, то ее придется признать доходом первого квартала 2024 года. А отражать в 6-НДФЛ за этот период надо по тому же принципу, что и для зарплатных выплат.
Сроки уплаты и отчетности
Уплата налога на доходы физических лиц (НДФЛ) с премий и разовых начислений должна производиться в соответствии с установленными сроками.
Согласно законодательству, работодатель обязан удерживать и перечислять НДФЛ с премий и разовых начислений, полученных работником, в бюджетную систему Российской Федерации.
Сроки уплаты НДФЛ определяются в зависимости от периода начисления доходов:
- Для премий и разовых начислений, полученных в течение календарного года, уплата налога должна быть произведена до 1 апреля года, следующего за отчетным.
- Если премия или разовое начисление были получены в январе текущего года, уплата налога должна быть произведена до 1 апреля этого же года.
Сроки и правила перечисления НДФЛ
Перечисление НДФЛ с премии должно осуществляться в соответствии со сроками и правилами, установленными налоговым законодательством. Следующая таблица представляет информацию по срокам и порядку перечисления НДФЛ в 2024 году:
| Месяц, за который начислена премия | Срок перечисления НДФЛ |
|---|---|
| Январь | до 15 февраля 2024 года |
| Февраль | до 15 марта 2024 года |
| Март | до 15 апреля 2024 года |
| Апрель | до 15 мая 2024 года |
| Май | до 15 июня 2024 года |
| Июнь | до 15 июля 2024 года |
| Июль | до 15 августа 2024 года |
| Август | до 15 сентября 2024 года |
| Сентябрь | до 15 октября 2024 года |
| Октябрь | до 15 ноября 2024 года |
| Ноябрь | до 15 декабря 2024 года |
| Декабрь | до 15 января 2025 года |
Обратите внимание, что перечисление НДФЛ должно быть осуществлено в срок до 15-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором начислена премия. Необходимо точно придерживаться указанных сроков, чтобы избежать возможных штрафных санкций.
Порядок начисления ЗП начиная с 2023 года
- АВАНС
- 1 шаг.
- Начисление аванса выполняем документом «Начисление за первую половину месяца».
- 2 шаг.
- В документах на выплату указываем вид выплаты «АВАНС», при этом в 2023 году автоматически заполнятся суммы НДФЛ к перечислению.
Важно! документ на аванс не заполнится, если были проведены ведомости на выплату с видом выплаты «ЗАРПЛАТА» за этот же месяц.
3 шаг.
В ЗУП формируем документ «Отражение удержанного НДФЛ в бухучете». Он заполняется суммами перечисленного НДФЛ из ведомостей на выплату (авансов, ЗП, увольнений).
- Выплаты до 22 числа текущего месяца = «Уведомление текущего месяца».
- Выплаты с 23 числа текущего по 22 число следующего = «Уведомление следующего месяца».
- Для анализа можно использовать отчет «Удержанный НДФЛ» или 6-НДФЛ.
- 4 шаг.
- «Отражение удержанного НДФЛ в бухучете» переносим в БП, там он будет называться «Сведения об удержанном НДФЛ».
- 5 шаг.
Через «Задачи организации» (раздел Главное – Задачи организации) создаем «Уведомления НДФЛ». Если все правильно сделали, реквизиты (КБК) и суммы заполнятся автоматически. Этот документ формирует проводку Дт 68.01 Кт 68.90.
6 шаг.
Документ «Списание с р/сч» по уплате налога закроет ЕНС (Единый налоговый счет) Дт 68.90 Кт 51.
НАЧИСЛЕНИЕ ЗП ПО ИТОГАМ МЕСЯЦА
1 шаг.
Начисление выполняем документом «Начисление ЗП и взносов». Суммы начислений заполняем целиком, они не будут уменьшаться на суммы авансов.
- На вкладке НДФЛ будет и НДФЛ аванса, и остаток НДФЛ за месяц, но разными строками с разными датами получения дохода.
- Если в документе будет указана «Планируемая дата получения дохода» равной дате следующего месяца, то будет предоставлен вычет за следующий месяц.
- 2 шаг.
- В документах на выплату указываем вид выплаты «ЗАРПЛАТА», при этом заполнятся:
- — суммы к выплате за минусом аванса,
- — и суммы НДФЛ за минусом, удержанных в аванс.
- Далее повторяем шаги 3–6, как при авансе.
- Дополнительно в конце месяца переносим в БП документ «Отражение ЗП в БУ».
- Уведомления по страховым взносам нужно передавать только в месяцы между сдачей отчетности (январь, февраль, в марте не нужно).
- Через раздел Главное – Задачи организации создаем «Уведомление по страховым взносам».
- Если все правильно сделали, реквизиты (КБК) и суммы заполнятся автоматически.
Какие премии подлежат налогообложению НДФЛ
При выплате премий работникам, наниматель обязан уплатить налог на доходы физических лиц (НДФЛ) в соответствии с действующим законодательством. Однако не все виды премий подлежат налогообложению, а некоторые могут быть освобождены от уплаты налога.
Подлежат налогообложению следующие виды премий:
- Материальная помощь. Это может быть выплата денежных средств или предоставление товаров и услуг, которые имеют денежную оценку.
- Проценты на вклады. Если работником получены проценты по вкладам в банке или другую финансовую организацию, то они также подлежат налогообложению.
- Особая премия. Если работнику выплачивается особая премия за выполнение определенного задания или достижение важной цели, она также облагается налогом.
- Премии в виде дополнительного отпуска. Если работникам предоставляется дополнительный отпуск как премия, то этот отпуск также будет облагаться налогом.
Освобождаются от налогообложения следующие виды премий:
- Оплата обучения. Если работник получает премию в виде оплаты профессионального обучения или повышения квалификации, этот доход может быть освобожден от уплаты НДФЛ.
- Социально значимые премии. Премии, направленные на поддержку социальных программ или решение национальных задач, также могут быть освобождены от налогообложения.
- Премии в виде натуральных благ. Если премия выплачивается в виде продуктов питания или других товаров, которые не имеют денежной оценки, она может быть освобождена от налога.
Когда с премии не удерживается НДФЛ
Премия — это вид дохода физического лица, поэтому она по умолчанию облагается НДФЛ (подп. 6 п. 1 ст. 208 НК РФ). Однако из этого правила есть исключение. Речь идет о премиях, присуждаемых за выдающиеся достижения в области науки, культуры, искусства и т. п. На федеральном уровне их перечень утвержден постановлением Правительства РФ от 06.02.2001 № 89 (в ред. от 12.12.2018). В субъектах РФ аналогичные списки утверждают региональные органы власти.
Иногда у работодателей возникает вопрос: удерживается ли НДФЛ с премии, которая не связана напрямую с результатами труда? Например, с выплаты к юбилею, за выслугу лет и т. п.
Как мы уже сказали, независимо от основания выплаты премия является доходом работника. Кроме того, «юбилейные» и аналогичные им премии не перечислены в списке необлагаемых доходов (ст. 217 НК РФ), поэтому оснований для их освобождения от НДФЛ нет.
Налогообложение премий и разовых начислений
Премии и разовые начисления – это дополнительные выплаты, которые предоставляются работникам в виде вознаграждения за выполнение определенных задач или достижение целей. Они могут быть выплачены как в денежной форме, так и в натуральной, например, в виде подарков, сертификатов или путевок.
Налогообложение премий и разовых начислений регулируется Налоговым кодексом РФ. Согласно действующему законодательству, эти выплаты облагаются налогом на доходы физических лиц (НДФЛ). Размер налога составляет 13% от суммы премии или разового начисления.
Для работодателя существуют определенные правила уплаты НДФЛ с премий и разовых начислений. Налоги должны быть удержаны из выплаты и перечислены в бюджет в течение установленных сроков. Работнику, получившему премию или разовое начисление, выдается справка 2-НДФЛ, которая необходима для декларирования доходов и учета налогов налоговой службой.
С 2024 года в России вступят в силу изменения в налогообложении премий и разовых начислений. Вместо ставки налога в 13% будет установлена новая ставка в размере 15%. Это изменение связано с необходимостью повышения доходов бюджета страны. Также планируется ввести возможность уплаты налога рассрочкой на протяжении года.
В целом, налогообложение премий и разовых начислений является важным аспектом ведения бизнеса и учета доходов работников. Работодателям следует учитывать эти налоговые обязательства и своевременно уплачивать НДФЛ с премий и разовых начислений, а работникам – декларировать эти доходы и уплачивать налоги в соответствии с требованиями законодательства.
Нужно будет удерживать НДФЛ с аванса по зарплате
Сейчас действует особый порядок уплаты НДФЛ с зарплаты. Днем получения дохода является последний день месяца, за который начислен заработок. До окончания месяца доход не считается полученным. Поэтому при выплате аванса НДФЛ не исчисляется и не удерживается.
А произвести удержание и уплату налога в бюджет работодатель — налоговый агент должен при окончательном расчете за месяц. Такие правила установлены п. 2 ст. 223 НК РФ.
С 2024 года эту норму отменяют (закон от 14.07.2022 № 263-ФЗ). Датой дохода для зарплаты будет являться день её выплаты. Соответственно, и удерживать налог нужно будет при каждой выплате денег работнику, в т. ч. при выплате аванса.
Например, сроки выплаты аванса за январь — 25.01.2023, зарплаты — 10.02.2023. Удержать НДФЛ нужно и с первой части зарплаты (25 января) и со второй (10 февраля). К обеим суммам можно применить стандартные вычеты.
Как это отразится на учете и отражении в отчетности зарплаты за декабрь 2022 года, мы рассказываем здесь.
Почему придется повысить размеры авансов, читайте в этой публикации.