Как подготовить и сдать декларацию по водному налогу
Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Как подготовить и сдать декларацию по водному налогу». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Кто должен сдавать декларацию по водному налогу? В соответствии с налоговым кодексом РФ, плательщиками данного налога являются организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие деятельность, связанную с использованием водных ресурсов. Также декларацию следует представлять лицам, осуществляющим водозаборы для собственных нужд или для нужд других лиц.
Кто обязан подавать декларацию
Декларация по водному налогу должна быть подана всеми плательщиками, которые осуществляют использование водных ресурсов в Российской Федерации. Это касается как юридических лиц, так и индивидуальных предпринимателей.
Декларацию необходимо подавать ежегодно, в течение первого квартала года, нарастающим итогом за предыдущий календарный год. Таким образом, отчетность за 2021 год подается в первом квартале 2022 года.
Различные категории плательщиков имеют разные правила и сроки для подачи декларации. В зависимости от объема и цели использования водных ресурсов, плательщики могут быть обязаны делать различные виды отчетности.
Декларация по водному налогу рассчитывается на основе ставок, которые устанавливаются законодательством. Ставки зависят от различных факторов, таких как объем использования воды, код объекта использования, регион и др.
Кто и как заполняет декларацию? Плательщики водного налога должны самостоятельно заполнить декларацию в соответствии с установленной формой и представить ее в налоговый орган. В декларации указываются сведения о плательщике, объекте использования водных ресурсов, объеме использования воды, ставке налога и другие необходимые данные.
Для заполнения декларации плательщикам необходимо использовать специальный код объекта использования водных ресурсов, который определяет категорию объекта. Кроме того, необходимо знать ставку налога, которая применяется к данной категории объектов. Какие именно коды и ставки применяются, можно узнать из соответствующих законодательных актов.
Налоговые ставки водного налога и база
Налоговые ставки водного налога устанавливаются по бассейнам озер, рек, морей и экономическим районам в твердых размерах – в рублях за 1 тысячу кубовых метров воды. Полные показатели ставок представлены в статье 333.12 Налогового кодекса РФ. При осуществлении забора воды сверх установленных лимитов, налоговая ставка в части превышения увеличивается в пятикратном размере. Налоговая база водного налога:
- Налоговая база определяется налогоплательщиком по каждому виду водопользования отдельно по каждому объекту. Если установлены разные налоговые ставки, налоговая база определяется исходя из каждой из них.
- При заборе воды база определяется как объем воды, который был забран за налоговый период. Объем воды определяется исходя из показаний водоизмерительных приборов, при их отсутствии рассчитывается время работы и производительности технических средств при заборе воды. Также расчет базы может быть произведен исходя из норм водопотребления.
- Налоговая база при использовании акватории водных объектов определяется, как площадь предоставления водного пространства, которая применяется по данным лицензии на водопользование.
- Определение налоговой базы при использовании водных объектов с целью гидроэнергетики определяется по результатам произведенной электроэнергии за налоговый период.
- Объем произведенной древесины за налоговый период, сплавляемой в плотах, является показателем для определения налоговой базы при использовании водных объектов для сплава древесины в кошелях и на плотах.
Схемы оценки качества воды
Требования к воде устанавливает Технический регламент ЕАЭС 044/2017. Этот норматив предусматривает несколько схем подтверждения качества для воды.
| Схема | 1Д | 2Д | 3Д | 4Д | 6Д |
| Лабораторные испытания | + | + | + | + | + |
| Производственный контроль | + | — | + | — | + |
| Сертификация системы менеджмента | — | — | — | — | + |
При схемах 1Д, 3Д и 6Д заявителем может выступать изготовитель, либо уполномоченное им лицо. Если речь идет о схемах 2Д и 4Д, то заявителем может являться изготовитель, уполномоченное им лицо или продавец.
Приложение N 2. Порядок заполнения налоговой декларации по водному налогу
Порядок
заполнения налоговой декларации по водному налогу
(утв. приказом Федеральной налоговой службы
от 9 ноября 2015 г. N ММВ-7-3/497@)
Декларация состоит из:
Сведений о физическом лице, не являющемся индивидуальным предпринимателем;
Раздела 1 «Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет»;
Раздела 2 «Расчет налоговой базы и суммы водного налога» состоящего из подраздела 2.1 «Расчет налоговой базы и суммы водного налога при заборе воды из водного объекта» и подраздела 2.2 «Расчет налоговой базы и суммы водного налога при использовании водного объекта, за исключением забора воды».
1.2. Налогоплательщики представляют Декларацию в составе: титульного листа, сведений о физическом лице, не являющемся индивидуальным предпринимателем раздела 1, подразделов 2.1 и 2.2 в зависимости от осуществляемых видов водопользования, признающихся объектами налогообложения в соответствии с пунктом 1 статьи 333.9 Кодекса.
1.3. В случае представления налогоплательщиком в налоговый орган уточненной Декларации необходимо учесть, что представлению подлежат те разделы Декларации и приложения к ним, которые ранее были представлены налогоплательщиком, с учетом внесенных в них изменений.
II. Общие требования к порядку заполнения Декларации
2.1. Все значения стоимостных показателей Декларации указываются в полных рублях. При указании значений стоимостных показателей в полных рублях значения показателей менее 50 копеек отбрасываются, а 50 копеек и более округляются до полного рубля.
Не допускается исправление ошибок с помощью корректирующего или иного аналогичного средства.
Не допускается двусторонняя печать Декларации на бумажном носителе и скрепление листов Декларации, приводящее к порче бумажного носителя.
При заполнении Декларации используются чернила черного, фиолетового или синего цвета.
2.3. Каждому показателю Декларации соответствует одно поле, состоящее из определенного количества знакомест. В каждом поле указывается только один показатель.
Заполнение полей Декларации значениями текстовых, числовых, кодовых показателей осуществляется слева направо, начиная с первого (левого) знакоместа.
При заполнении полей Декларации с использованием программного обеспечения значения числовых показателей выравниваются по правому (последнему) знакоместу.
Заполнение текстовых полей Декларации осуществляется заглавными печатными символами.
В случае отсутствия какого-либо показателя, во всех знакоместах соответствующего поля проставляется прочерк. Прочерк представляет собой прямую линию, проведенную посередине знакомест по всей длине поля.
Дробные числовые показатели заполняются аналогично правилам заполнения целых числовых показателей. В случае если знакомест для указания дробной части больше, чем цифр, то в свободных знакоместах соответствующего поля ставится прочерк. Например, объем забранной воды в пределах установленного лимита составляет 26157,515 тыс. куб. м. Данный показатель должен заполняться по формату: 8 знакомест для целой части и 3 знакоместа для дробной части, следовательно, в Декларации он должен указываться следующим образом: 26157—.515.
Схемы оценки качества воды
Требования к воде устанавливает Технический регламент ЕАЭС 044/2017. Этот норматив предусматривает несколько схем подтверждения качества для воды.
| Схема | 1Д | 2Д | 3Д | 4Д | 6Д |
| Лабораторные испытания | + | + | + | + | + |
| Производственный контроль | + | — | + | — | + |
| Сертификация системы менеджмента | — | — | — | — | + |
При схемах 1Д, 3Д и 6Д заявителем может выступать изготовитель, либо уполномоченное им лицо. Если речь идет о схемах 2Д и 4Д, то заявителем может являться изготовитель, уполномоченное им лицо или продавец.
Какие документы нужно будет предоставлять в ФНС?
Для ИП, действующего без наёмных сотрудников это:
- декларация УСН
- Книга учёта доходов и расходов (предоставляется по требованию специалиста налоговой инспекции)
Пакет документации предоставляется единожды за год — до 30 апреля.
Для ИП с наёмными работниками
- Декларация УСН
- Справка о среднесписочной численности работников
- Книга учёта (также по усмотрению инспекции)
Это основа декларирования, но кроме этого, ИП, у которого работает штат сотрудников, нужно будет отчитываться в ФСС и в ПФР.
Для юридического лица
- декларация
- справка о доходах
- декларация о среднесписочной численности сотрудников
- информация о работниках по форме 2-НДФЛ
- справка в налоговой и пенсионном фонде об отсутствии деятельности
Что включает декларация по водному налогу?
Форма налоговой Декларации по данному виду налога установлена государством. Это значит, что вся информация, которую потребуется предоставить, уже включена в форму, самостоятельно приписывать ничего не придется. Обратимся к следующей таблице, чтобы уточнить основные данные для Декларации:
| Пункт декларации | Описание |
| Титульный лист | Содержит контактные данные лица, реквизиты, а также информацию, через которую с ним можно связаться (номер телефона, адрес и т.д.). Для лиц, которые являются и не являются ИП титульный лист выглядит по-разному и включает разную информацию. |
| Раздел 1 | Включает суммы налога, подлежащие уплате, вместе с кодами ОКТМО и КБК. |
| Раздел 2 | Содержит расчеты налоговой базы, а также общей суммы водного налога. |
| Подраздел 2.1 | Здесь рассчитывается налоговая база вместе с суммой водного налога в случаях забора воды из водного объекта. |
| Подраздел 2.2 | Здесь рассчитывается налоговая база вместе с суммой водного налога в случаях использования водного объекта, но без забора воды. |
Распространенные ошибки при заполнении декларации
Многие начинающие часто допускают ошибки при заполнении декларации, после которых возникают проблемы, документ приходится переписывать и нести в ФНС заново. Среди наиболее распространенных ошибок отмечают:
- При заполнении указывается не полное, а сокращенное название организации. Например, вместо Общество с ограниченной ответственностью пишут ООО.
- В документации необходимо указывать данные лиц, то есть, фамилию, имя и отчества. Иногда эти данные указывают сокращенно, однако, рекомендуется вписывать полные ФИО, без сокращений.
- Заполняя ИНН, следует помнить, что если поле состоит из 12 ячеек, а вам необходимо вписать 10 цифр, то в оставшихся 2 ячейках строго ставятся нули.
- Некоторые налогоплательщики считают, что на титульном листе достаточно указать ИНН и наименование организации. Такой подход в корне неверен — необходимо заполнять все необходимые данные.
Подавать декларацию в первый раз рекомендуется как можно раньше, чтобы в случае каких-либо ошибок при заполнении налогоплательщик смог переписать документы — и успеть подать их заново в установленный срок.
В какие сроки сдавать
Даты предоставления отчетности едины для всех. Декларация подается по факту — после завершения отчетного периода. Установленные сроки предоставления декларации по водному налогу смотрите в таблице.
| Отчетный период | Последний срок сдачи | Код в декларации |
|---|---|---|
| 1 квартал | 20 апреля | 21 |
| 2 квартал | 20 июля | 22 |
| 3 квартал | 20 октября | 23 |
| 4 квартал | 20 января | 24 |
Когда предельная отчетная дата выпадает на выходной день, срок сдачи переносится на следующий рабочий день.
Налоговые ставки водного налога и база
Налоговые ставки водного налога устанавливаются по бассейнам озер, рек, морей и экономическим районам в твердых размерах – в рублях за 1 тысячу кубовых метров воды. Полные показатели ставок представлены в статье 333.12 Налогового кодекса РФ. При осуществлении забора воды сверх установленных лимитов, налоговая ставка в части превышения увеличивается в пятикратном размере. Налоговая база водного налога:
- Налоговая база определяется налогоплательщиком по каждому виду водопользования отдельно по каждому объекту. Если установлены разные налоговые ставки, налоговая база определяется исходя из каждой из них.
- При заборе воды база определяется как объем воды, который был забран за налоговый период. Объем воды определяется исходя из показаний водоизмерительных приборов, при их отсутствии рассчитывается время работы и производительности технических средств при заборе воды. Также расчет базы может быть произведен исходя из норм водопотребления.
- Налоговая база при использовании акватории водных объектов определяется, как площадь предоставления водного пространства, которая применяется по данным лицензии на водопользование.
- Определение налоговой базы при использовании водных объектов с целью гидроэнергетики определяется по результатам произведенной электроэнергии за налоговый период.
- Объем произведенной древесины за налоговый период, сплавляемой в плотах, является показателем для определения налоговой базы при использовании водных объектов для сплава древесины в кошелях и на плотах.
Порядок уплаты налога и предоставления отчетности
Налоговым и отчетным периодом водного налога признается квартал, общая сумма налога уплачивается по местонахождению объекта налогообложения ежеквартально не позднее 20 числа месяца, который следует за истекшим периодом. Налоговая декларация по водному налогу подается в налоговые органы по месту нахождения объекта не позднее срока, установленного для уплаты налога, то есть: I кв. — до 20.04, II кв. — до 20.07, III кв. — до 20.10, IV кв. — до 20.04.
Важно! Физические лица и иностранные организации, помимо представления декларации по местонахождению объекта, обязаны подавать копию отчета в налоговую инспекцию по местонахождению органа, который выдал им лицензию на водопользование.
Особенности калькуляции ВН на 2022 г.: основные применяемые формулы
Калькуляция ВН производится прежним порядком по стандартной общей формуле: база налога (БН) * ставка (СН) * множитель (МН). При необходимости использования дополнительного повышающего множителя ставку калькулируют с учетом его.
Применительно к конкретной ситуации стандартный порядок подсчета может несколько видоизменяться. В процессе калькуляции могут понадобиться иные формулы.
| Формулы,
для целей |
применяемые калькуляции | ||
|
действительной ставки |
квартального ВН при заборе воды для продажи |
квартального ВН по водоснабжению населения |
квартального ВН при отсутствии измерительных приборов для забора воды |
| базовая ставка * множитель | показатель объема забора воды (иное) * ставка | объем забора воды * 141 рубль. |
лимит * ставка * 1,1 |
Подсчет ВН плательщик ведет самостоятельно каждый квартал, после чего результат отображает в декларации.
Ставки водного налога перечислены в статье 333.12 Налогового кодекса РФ. Они различны и зависят:
- от объекта налогообложения;
- от бассейнов рек, озер, морей;
- от экономических районов.
Перечень всех возможных ставок посмотрите в таблице.
Если для одного водного объекта установлены различные ставки, определите налоговую базу отдельно для каждой ставки. Например, если организация осуществляет забор воды из реки Волги в Северном и Северо-Западном экономических районах, налоговую базу нужно считать отдельно. Несмотря на то что водный объект один – река Волга, в этих районах действуют разные ставки водного налога.
Это указано в пункте 1 статьи 333.10 и подпункте 1 пункта 1 статьи 333.12 Налогового кодекса РФ.
Обратите внимание, что к ставкам водного налога применяют коэффициент. Его размер устанавливают для каждого года. Например, в 2016 году ставки применяют с коэффициентом 1,32.
Кроме этого, дополнительно ставки нужно увеличить в двух случаях.
Первый – при заборе воды:
- на коэффициент 1,1, если у вас нет специальных приборов, чтобы измерить количество воды, которое изъято из водного объекта;
- в пять раз за сверхлимитный забор.
Второй – при добыче подземных вод для их переработки, упаковки и реализации на коэффициент 10. Этот случай не распространяется на добычу промышленных, минеральных и термальных вод.