Штраф за несвоевременную сдачу декларации по косвенным налогам в 2024 году
Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Штраф за несвоевременную сдачу декларации по косвенным налогам в 2024 году». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Сдача уточненной версии декларации, как правило, инициируется плательщиком при обнаружении ошибок, следствием которых стало занижение размера налога. Если скорректированный вариант подается в период времени, пока не истек срок представления отчетности, отчет считают поданным своевременно (п. 2 ст. 81 НК РФ), и основания для привлечения к ответственности отсутствуют.
Штраф при подаче уточненной декларации по НДС
Штраф грозит компании или ИП, если занижение НДС установлено проверкой ИФНС уже после того, как сроки подачи декларации и уплаты налога истекли. Алгоритм расчета штрафа в этом случае – 20% от неуплаченной суммы НДС (ст. 122 НК РФ).
Пример
Камеральная проверка своевременно представленной предприятием декларации за 4 квартал установила недоплату НДС за указанный период в размере 26 000 руб. По требованию ИФНС 19 февраля 2023 г. компанией представлена уточненная декларация. Поскольку срок уплаты налога истек 28.01.2023, компании были начислены недоимка, пени и штраф, расчет которого произведен так:
26 000 х 20% = 5 200 руб.
Штраф за уточненную декларацию по НДС не последует, если ошибка установлена самим предприятием раньше, чем ее обнаружил инспектор ИФНС, а уточненный отчет подан:
- после завершения срока сдачи декларации, но до окончания срока уплаты НДС (п. 3 ст. 81 НК РФ);
- по истечении сроков подачи отчета и уплаты налога, если на счете ЕНС положительное сальдо в размере, соответствующем недостающей сумме налога и соответствующих ей пеней (п. 4 ст. 81 НК РФ).
Когда сдавать декларацию
Декларацию нужно сдать не позднее 20-го числа месяца, следующего за тем месяцем, в котором организация приняла к учету товары, ввезенные с территории Республики Беларусь или Республики Казахстан. Но, допустим, компания ввозит в Россию предметы лизинга (по договору, который предусматривает переход права собственности на них к лизингополучателю). Тогда декларацию нужно подать не позднее 20-го числа месяца, следующего за тем месяцем, в котором наступает срок платежа, предусмотренный договором лизинга.
Положения статьи 163 Налогового кодекса РФ, где сказано, что налоговым периодом по НДС является квартал, в данном случае не применяются. Это объясняется тем, что международные договоры по вопросам налогообложения имеют приоритет над налоговым законодательством России (ст. 7 Налогового кодекса РФ). Соглашение от 25 января 2008 года относится к таким договорам. Неотъемлемой частью этого Соглашения является Протокол, ратифицированный Законом от 19 мая 2010 г. № 98-ФЗ (ст. 4 Соглашения от 25 января 2008 г.). Требования, предусмотренные этим Протоколом, обязательны для всех российских организаций.
Одновременно с декларацией в инспекцию сдайте пакет документов, который предусмотрен пунктом 8 статьи 2 Протокола, ратифицированного Федеральным законом от 19 мая 2010 г. № 98-ФЗ (п. 6 письма Минфина России от 22 июля 2010 г. № 03-07-15/101). Если последний срок подачи декларации и пакета документов приходится на выходные, отправьте их в инспекцию в первый следующий рабочий день (п. 5 Порядка, утвержденного приказом Минфина России от 7 июля 2010 г. № 69н).
Из чего состоит декларация
Декларация по косвенным налогам включает в себя:
— титульный лист;
— раздел 1 «Сумма НДС, подлежащая уплате в бюджет в отношении товаров, импортированных на территорию РФ с территории государств – членов Таможенного союза»;
— раздел 2 «Сумма акциза, подлежащая уплате в бюджет в отношении подакцизных товаров, импортированных на территорию РФ с территории государств – членов Таможенного союза»;
— приложение к декларации «Расчет налоговой базы по виду подакцизного товара».
Особенности заполнения разделов и приложения специальной декларации по косвенным налогам приведены в Порядке, утвержденном приказом Минфина России от 7 июля 2010 г. № 69н.
Титульный лист и раздел 1 декларации обязаны представить все организации:
— которые в отчетном месяце приняли на учет товары, ввезенные в Россию из стран – участниц Таможенного союза (независимо от того, облагаются эти товары НДС или нет);
— у которых в отчетном месяце наступил срок лизингового платежа, предусмотренный договором лизинга.
Итоговая сумма НДС, рассчитанная к уплате в бюджет, по товарам, импортированным из стран – участниц Таможенного союза, отражается по строке 030 раздела 1 декларации. Она должна соответствовать сумме налогового вычета, отраженного по строке 190 раздела 3 общей декларации по НДС. Если организация ввозила в Россию подакцизные товары, дополнительно нужно заполнить раздел 2 и приложение к декларации.
Сдавать расчеты по форме 6-НДФЛ должны все налоговые агенты (п. 2 ст. 230 НК). Как правило, налоговые агенты — это работодатели, которые платят физлицам доход по трудовым или гражданско-правовым договорам. Расчет 6-НДФЛ сдавайте за каждое обособленное подразделение (абз. 4 п. 2 ст. 230 НК).
Сроки сдачи 6-НДФЛ в 2024 году следующие:
| За 2023 г. | 26.02.2024 (25 февраля – воскресенье) |
| За I квартал 2024 г. | 25.04.2024 |
| За I полугодие 2024 г. | 25.07.2024 |
| За 9 месяцев 2024 г. | 25.10.2024 |
| За 2024 г. | 25.02.2025 |
Декларация по налогу на прибыль (при ежеквартальной сдаче отчетности)
Декларацию по налогу на прибыль должны представить по итогам года, а также по итогам каждого отчетного периода (п. 1 ст. 289 НК РФ). Срок сдачи годовой декларации для всех организаций одинаковый – не позднее 25 марта года, следующего за истекшим.
Сроки сдачи декларации за отчетный период, как правило, зависят от способа уплаты авансовых платежей по налогу на прибыль. Это следует из п. п. 3, 4 ст. 289 НК РФ. При ежеквартальной сдаче отчетности в 2024 году сроки следующие:
| За 2023 г. | 25.03.2024 |
| За I квартал 2024 г. | 25.04.2024 |
| За I полугодие 2024 г. | 25.07.2024 |
| За 9 месяцев 2024 г. | 25.10.2024 |
| За 2024 г. | 25.03.2025 |
Несвоевременное представление отчетности
Основания для назначения штрафа приведены в ст. 119 и 126 НК РФ, в зависимости от вида отчета. Если не вовремя сдана декларация за налоговый период, следуют санкции, предусмотренные 119 статьей Налогового кодекса, с учетом перечисления налогов по просроченной декларации. Как уже говорилось выше, декларация и налог, поступившие с опозданием, штрафуются 5% от не оплаченной суммы за каждый месяц задержки, но не меньше 1 000 руб. Максимум штрафа – 30% от просроченного налога. Дата недоимки отсчитывается от последнего установленного дня уплаты налога. Минимум штрафа придется заплатить, если сдается нулевой отчет. Во всех случаях за не вовремя сданную отчетность полагается штраф – это относится и к налогоплательщикам, и к организациям, например, к налоговым агентам по НДС.
Даже если ведением бухгалтерии занимается аутсорсинговая фирма, штраф за несвоевременную подачу декларации будет платить кампания, поскольку действия бухгалтерской фирмы приравнены к действиям плательщика налога. Штраф может быть снижен, если существуют убедительные смягчающие обстоятельства. Размер санкций определяется в ходе камеральной проверки.
Сроки ответственности за нарушения прослеживаемости товаров
Вступление в силу поправок в КоАП, которые установят штрафы за нарушения законодательства о НСПТ пока отложили до 01.01.2024.
В 2023 году несдача отчетности по НСПТ и оформление документов без реквизитов прослеживаемости не считаются налоговым правонарушением. Так как это не оказывает никакого влияния на уплату налогов и сборов, нормы НК РФ в этом случае не применяют.
Но это не значит, что до 2024 года можно не соблюдать требования НСПТ и не сдавать уведомления и отчёты.
Например, на сегодняшний день нет ответственности за выставление счетов-фактур в бумажном виде. Но если в документах вообще не указаны реквизиты прослеживаемости, их не будет и в декларации по НДС, и в отчёте об операциях. Это приведёт к необоснованным остаткам прослеживаемых товаров у поставщика и к расхождениям в системе.
К тому же из-за таких нарушений могут ухудшиться взаимоотношения с контрагентами – добросовестными участниками НСПТ.
Размеры штрафов за несвоевременную сдачу декларации по косвенным налогам зависят от различных факторов, таких как сроки задержки, сумма неуплаченного налога и другие обстоятельства. В России действует актуальный Кодекс об административных правонарушениях, где по каждому налогу указаны соответствующие нормы штрафов.
За несвоевременную сдачу декларации по косвенным налогам в России предусмотрены следующие размеры штрафов:
- Для физических лиц, зарегистрированных в качестве индивидуальных предпринимателей, штрафы могут составлять до 50% неуплаченной суммы налога.
- Для юридических лиц, размер штрафа может варьироваться от 20 000 до 70 000 рублей.
- Для индивидуальных предпринимателей, в случае несвоевременной сдачи декларации, размер штрафа может составлять от 1 000 до 5 000 рублей.
Однако, следует учитывать, что размеры штрафов могут изменяться в зависимости от обстоятельств дела, решений налоговых органов и величины задолженности. Поэтому, важно всегда быть внимательным и своевременно сдавать декларации по косвенным налогам, чтобы избежать негативных последствий.
Порядок уплаты штрафов
Задолженность по штрафам за просрочку сдачи декларации по косвенным налогам должна быть уплачена в установленные законом сроки. В случае невыполнения этого требования налогоплательщик будет обязан уплатить не только сам штраф, но и начисленные пеню.
Перед уплатой штрафов необходимо тщательно проверить правильность расчета суммы задолженности. Важно обратить внимание на основания и размеры начисления штрафов, что поможет избежать дополнительных проблем и возмещений.
В случае возникновения спорных вопросов или желания обжаловать решение налоговой инспекции, налогоплательщик имеет право подать жалобу или апелляцию в органы, ответственные за принятие решений по таким делам.
Важно отметить, что уплата штрафов своевременно позволяет избежать дополнительных проблем и постановлений о возбуждении исполнительного производства или судебного пристава-исполнителя.
Для уплаты штрафов необходимо:
- Ознакомиться с установленными законом сроками уплаты
- Проверить правильность расчета суммы задолженности
- Иметь в наличии средства для уплаты штрафов
Необходимо помнить, что уплата штрафа включает в себя не только сумму штрафа, но и начисленные пеню, поэтому разумно сразу выплатить всю сумму, чтобы избежать дополнительных расходов и проблем.
Внимание! Уплата штрафов в срок позволяет предотвратить дальнейшее возбуждение исполнительного производства и дополнительные штрафы.
Возможность оспорить размер штрафа
Если вы получили штраф за просрочку сдачи декларации по косвенным налогам и считаете, что его размер не соответствует действительности, у вас есть право оспорить его. Для этого вам необходимо выполнить несколько шагов:
1. Проверьте правильность расчета штрафа. Убедитесь, что налоговая служба правильно определила сумму задолженности и применила правильные ставки и штрафы.
2. Соберите необходимые доказательства. Если у вас имеются документы или свидетельства, подтверждающие факты, которые могут повлиять на размер штрафа (например, объективные обстоятельства, препятствовавшие своевременной сдаче декларации), предоставьте их в налоговую службу в качестве доказательства.
3. Составьте официальное обращение. В письменной форме изложите причины, по которым вы оспариваете размер штрафа. Укажите все факты, доказательства и ссылки на соответствующие законы и правила.
4. Подайте обращение в налоговую службу. Отправьте письменное заявление почтовым или курьерским сервисом с уведомлением о вручении или лично представьте его в офисе налоговой службы.
5. Дождитесь отклика от налоговой службы. По закону они обязаны рассмотреть ваше обращение в разумные сроки, обычно в течение 30 дней. В случае отказа вам будет предоставлена письменная мотивировка решения, которое вы также можете оспорить в суде.
В случае успешного оспаривания размера штрафа вы можете получить существенное снижение его размера или полное отмену. Однако, следует помнить, что этот процесс может занять некоторое время и потребует от вас усилий и организации.
Размер штрафов при опоздании
За опоздание при сдаче декларации по косвенным налогам предусмотрены штрафы, размер которых зависит от срока просрочки:
1. Штраф в размере 5% от суммы задолженности предусмотрен в случае опоздания в сроки сдачи декларации на сумму до 30 дней. Это означает, что если налогоплательщик опоздал с сдачей декларации на срок не более 30 дней, ему будет начислен штраф в размере 5% от суммы задолженности, указанной в декларации.
2. Штраф в размере 10% от суммы задолженности предусмотрен в случае опоздания более 30 дней, но менее 60 дней. Если налогоплательщик опоздал с сдачей декларации на срок от 31 до 60 дней, ему будет начислен штраф в размере 10% от суммы задолженности.
3. Штраф в размере 15% от суммы задолженности предусмотрен в случае опоздания более 60 дней, но менее 90 дней. Если налогоплательщик опоздал с сдачей декларации на срок от 61 до 90 дней, ему будет начислен штраф в размере 15% от суммы задолженности.
4. Штраф в размере 20% от суммы задолженности предусмотрен в случае опоздания более 90 дней. Если налогоплательщик опоздал с сдачей декларации более чем на 90 дней, ему будет начислен штраф в размере 20% от суммы задолженности.
Помимо штрафов, налогоплательщику может быть начислена процентная плата за каждый день просрочки, установленная законодательством.
Размер штрафа за несвоевременную сдачу декларации
Несвоевременная сдача декларации по косвенным налогам может повлечь за собой назначение штрафа со стороны налоговых органов. Размер этого штрафа зависит от ряда факторов и может быть разным в каждом конкретном случае. Однако существуют общие правила и стандарты, которые определяют минимальные размеры штрафа.
Согласно законодательству, штраф за несвоевременную сдачу декларации может составлять до 5% от суммы налога, указанного в декларации. При этом минимальный размер штрафа устанавливается в зависимости от сроков сдачи декларации.
Если декларация сдана с задержкой до 30 дней, штраф составит 1% от суммы налога. При задержке от 30 до 60 дней размер штрафа увеличится до 2% от суммы налога. За задержку от 60 до 90 дней штраф составит 3% от суммы налога. Если декларация не была сдана вовсе или задержка превышает 90 дней, штраф составит уже 5% от суммы налога.
Стоит отметить, что размер штрафа может быть увеличен в случае повторных несвоевременных сдач деклараций или других нарушений в сфере налогообложения. Важно также помнить, что штрафы за несвоевременную сдачу декларации могут быть дополнены процентами налога на просроченные суммы.
Штрафы за нарушение сроков и правил декларирования
При несвоевременной сдаче декларации по косвенным налогам может быть применен штраф в размере 5% от суммы налога, указанного в неподанной декларации за каждый полный и неполный месяц просрочки. Максимальный размер штрафа может составлять 30% от суммы налога.
Помимо штрафа за просрочку, налоговый орган также может наложить штраф за несоблюдение правил заполнения и предоставления декларации. Этот штраф может составлять до 3% от суммы налога, указанного в декларации.
Несвоевременная сдача декларации и нарушение правил декларирования могут повлечь за собой и другие последствия. Налоговый орган может провести дополнительную проверку деятельности налогоплательщика, что может привести к обнаружению других налоговых нарушений и наложению дополнительных штрафов. Кроме того, несвоевременная сдача декларации может стать препятствием для получения различных документов и сертификатов, а также затруднить процесс заключения сделок и участие в государственных закупках.
С целью избежания штрафов и негативных последствий, важно своевременно и правильно сдавать декларацию по косвенным налогам, а также строго соблюдать все правила заполнения и предоставления. При возникновении трудностей или неуверенности, рекомендуется обратиться за консультацией к специалистам в области налогообложения.